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汇算清缴中新增研发支出辅助账汇总表怎么填
来源:第一财税资讯 编辑:理臣君 2017-05-09 5613
  2017年4月28日以后,除增加年度申报“政策风险扫描”服务功能外,汇算清缴网上申报又增加了几张表:
  1、新增研发支出辅助账汇总表
  2、新增会计报表附注及披露
  3、新增年度财务会计报告审计报告
  4、新增独立核算企业会计报表添加附件功能

图片来源:Pixabay的免费图片
汇算清缴中新增研发支出辅助账汇总表怎么填

  那么今天我们就来讲讲汇算清缴中新增研发支出辅助账汇总表怎么填
  研发支出辅助账汇总表
  在汇算清缴中,欲享受研发费用加计扣除优惠,必须
  1、提前做所得税优惠事项备案,可以网上做,也可以税务大厅处理。
  2、在资料与信息-年度财务会计报表内,准确填写辅助账汇总表。
  3、在年度纳税申报表内选填A107014、A107015、A107010表格。
  辅助账汇总表数据来源于辅助账明细表。享受研发费用加计扣除的企业必须填报此表。
  汇总表下面部分项目明细填写中,要求填写贷方发生额,即此部分填写的是研发支出-费用化支出中结转到管理费用的金额合计和研发支出-资本化支出中结转到无形资产的金额合计。并且是按项目分别填写的,每个项目的贷方发生额为一行。在增行时,要填写确定以下内容:
  1、项目编号、项目名称:要跟优惠事项备案表上的数据一致。
  2、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”:分别有下拉菜单可选择,根据备案项目的实际状态进行选择即可。
  3、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”:如果研发形式是委托研发,则需要选择是否关联方和是否委托境外,委托境外机构和个人不能加计扣除,委托关联方只能按照发生额80%扣除。如果非委托研发项目是不需要选择此项的。
  4、研发成果和研发成果证书编号:此项只有在项目实施状态选项是“已完成”时,才需要选择。研发成果有专利技术(含国防技术)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种、生物医药新品种、研发失败几种选择。研发成果证书编号按照实际证书编号填写。如果研发失败则不需要填写。
  5、相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。注意金额要与辅助账明细表贷方发生额一致。
  6、序号7.1“其中:委托境外进行研发活动所发生的费用(包括存在关联关系的委托研发)”:
  (1)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在,且“是否委托境外选项”为委托境外时,序号7.1等于序号7;
  (2)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在,且“是否委托境外选项”为委托境外时,序号7.1等于序号一至六的合计;        
  7、序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”:
  (1)当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值(其他相关费用序号6合计,序号8.1)-序号7.1]×80%,其中,“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值(下同);
  (2)当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=(序号7-序号7.1)×80%;
  (3)当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值(其他相关费用序号6合计,序号8.1);
  (4)其他情形不需填写本栏次;
  8、第1行“期初余额”:应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报;
  第2行“本期借方发生额”:应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报;
  第3行“本期贷方发生额”:应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报;
  第4行“其中:结转管理费用”:当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时,对应的项目明细合计,其中,对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计。
  第5行“其中:结转无形资产”:当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时,对应的项目明细合计;
  第6行“期末余额”:应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。
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