什么是“黑字破产”?
“黑字破产”概念最初来自于日本企业,就是企业还有利润但是要破产,因为账面上存在净利润,应该标注为黑字,所以叫做黑字破产。
是指企业虽然账面上有利润,资产负债率也不高,但账面上没有现金,企业陷入缺乏现金的危机中,既不能清偿到期债务,又不能启动下游生产,企业陷入关闭、倒闭之境的现象。
为什么会出现黑字破产呢?
这是由于利润是按照权责发生制原则核算和确认的,只要货物被客户签收,就可以计入收入,同时也会产生利润,所以即使还未收到货款,或是赊销在会计上也被确认为收入和利润,利润没有及时转化为现金,就会导致收入和利润虚假实现,无法满足下期生产经营现金支出的需要,从而造成公司破产倒闭。
最常见的原因是应收账款对营运资金的占用,造成企业生产经营支出需要无法满足。应收账款是企业已经给了客户商品,而钱还在客户手中的款项,原因就是赊销。在赊销业务中,企业的物流与资金流不同步。企业发出商品并开票确认收入后,货款却不能同步回收,这种没有货款回笼的销售收入,势必会形成没有现金流入的会计利润、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及股东年度分红,还会导致企业用流动资金垫付股东红利。另外,应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。
除了应收账款,预付账款、存货也是企业经营中常见的资金占用。
1、企业发展战略和规模要有合理的现金支撑,要有合理的资本结构,在流动资产中速动资产要能满足从原材料采购、人工费支付、税费缴纳和日常经营开支。
2、正确认识“利润”和现金,有利润不一定有现金,在追求销售量和利润的同时,要保证现金的流入,一般而言,在销售量急速上升时,很容易造成资金短缺,要小心仔细地管理现金收支。
3、警惕应收账款对公司资金的占用,如果应收账款的账期过长,甚至远远超出供应商的应付账款账期,就意味着企业在业务合作的过程中,需要垫付成本款。垫付会增加企业的现金流压力,如果企业本身利润率较低,大量的成本垫付就有可能造成资金断裂。所以要加强对应收账款的财务监督管理,建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度。
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