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首页 > 会计实操 > 真账实训 > 建筑行业账务处理及会计分录实务大全
建筑行业账务处理及会计分录实务大全
来源:综合整理 编辑:理臣君 2018-05-30 2791

  每个会计人最好都能掌握一份全行业的会计分录,今天给大家分享一份建筑行业的会计分录。

  1、购入、领用工程物资如何记账?

  (1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

  借:工程物资——专用材料

  ——专用设备

  贷:银行存款/应付账款/应付票据

  (2)工程领用工程物资时,

  借:在建工程

  贷:工程物资——专用材料等

  工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,

  借:工程物资——专用材料等

  贷:在建工程

  2、发包工程的有关账务如何处理?

  (1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:银行存款

  (2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:工程物资

  (3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,

  借:在建工程——在安装设备

  贷:工程物资

  (4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:银行存款

  应付账款

  3、自营工程的有关账务如何处理?

  (1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:工程物资

  (2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:原材料

  应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

  (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)

  (3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),

  贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

  库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)

  (注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

  (4)基建工程应负担的职工工资,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:应付工资

  (5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:生产成本——辅助生产成本

  4、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

  借:在建工程——其他支出

  贷:银行存款

  5、收入的账务处理

  (1)收到预付工程款时

  借:银行存款

  贷:预收账款

  应缴税费-应缴增值税-销项税

  (2)工程完工结算时

  借:预收账款/应收账款

  贷:工程结算收入

  (3)结转收入

  借:主营业务收入

  贷:主营业务成本

  管理费用

  销售费用

  财务费用等等

  借或贷:本年利润

  6、成本的账务处理

  (1)发生的合同成本

  借:工程施工—合同成本

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  (2)发生的材料费用

  借:管理费用/原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  (3)支付人工费

  借:工程施工--人工费

  贷:现金(或应付工资等)

  (4)发生的机械费用

  借:工程施工--机械使用费

  应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

  贷:银行存款(或累计折旧等)

  (5)发生的其他直接费

  借:工程施工--其他直接费

  贷:银行存款(或现金等)

  (6)月末确认收入和成本

  借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

  工程施工——合同毛利 (倒挤)

  贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

  (7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

  施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

  借:工程结算(按账面累计余额)

  贷:工程施工

  7、税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

  (1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

  借:应交税费—转出未交增值税

  贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

  应交税费-未交增值税

  (2)下月缴纳增值税

  借:应交税费-未交增值税

  贷:银行存款

  (3)某项目同时缴纳印花税

  先计提:

  借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

  贷:应交税费——城市建设维护税

  应交税费——地方教育附加税

  应交税费——教育附加税

  然后再做支付分录:

  借:应交税费——城市建设维护税

  应交税费——地方教育附加税

  应交税费——教育附加税

  贷:银行存款

  8、营改增后建筑业会计账务处理

  —— 异地工程,分包工程 ——

  案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税),其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。

  施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

  1、乙地预缴增值税

  借:应交税费——预缴增值税 20.39

  贷:银行存款 20.39

  (1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39

  2、企业收到工程款

  借:银行存款/应收账款 1000

  贷:应交税费——简易计税 20.39

  工程结算 979.61

  3、分包工程款支付

  借:工程结算 300

  贷:银行存款 300

  4、当月增值税纳税申报

  借:应交税费——简易计税 20.39

  贷:应交税费——未交增值税 20.39

  借:应交税费——未交增值税 20.39

  贷:应交税费——预缴增值税 20.39

  如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税,按一般计税方式缴纳增值税,那么分包的工程即类似外部采购,预缴的计税基数是工程款,税率2%,取得专用发票进项可以抵扣。

  —— 异地工程,清包工工程 ——

  清包工工程实质就是劳务工程,所有的材料由甲方提供,承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。

  案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。

  2017年7月签订清包工工程合同1000万元(含税),其中材料金700万元(含税),施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

  1、乙地预缴增值税

  借:应交税费——预缴增值税 8.74

  贷:银行存款 8.74

  (1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74

  2、企业收到工程款

  借:银行存款/应收账款 300

  贷:应交税费——简易计税 8.74

  工程结算 291.26

  3、当月增值税纳税申报

  借:应交税费——简易计税 8.74

  贷:应交税费——未交增值税 8.74

  借:应交税费——未交增值税 8.74

  贷:应交税费——预缴增值税 8.74。如果还想学习更多会计相关知识可参加南京会计培训班,或者登录理臣教育网。

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