案例

　　某福利彩票中心，2018年前三个季度，取得彩票发行收入1000万元，需要征收增值税吗?

　　答：不用缴纳增值税，可以享受免征增值税的税收优惠。彩票中心的发行收入属于其他生活服务，依据是《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条之规定可免征增值税。

　　延伸阅读

　　销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定免征增值税项目。附件4：《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条、第三条所列的销售服务和无形资产免征增值税。现列举如下：

　　一、交通运输服务。台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　二、邮政服务。为出口货物提供的邮政服务。

　　三、电信服务。向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务。

　　四、建筑服务。工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务，工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　五、金融服务。

　　(一)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　(二)特定利息收入。一是包括2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税。自2018年9月1日至2020年12月31日，《财政部、税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)规定：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含)的单笔小额贷款取得的利息收入免征增值税。二是国家助学贷款。三是国债、地方政府债。四是人民银行对金融机构的贷款。五是住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。六是外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。七是统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　(三)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

　　(四)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　(五)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券金融商品转让收入。

　　(六)金融同业往来利息收入。包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。银行联行往来业务。金融机构间的资金往来业务。金融机构之间开展的转贴现业务。

　　(七)符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。

　　(八)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

　　(九)为出口货物提供的保险服务。包括出口货物保险和出口信用保险。

　　六、现代服务。包括2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。军队空余房产租赁收入。在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。存储地点在境外的仓储服务。标的物在境外使用的有形动产租赁服务。向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务。

　　七、生活服务。

　　(一)文化体育服务。纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。《财政部、税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》(财税〔2018〕53号)第三条规定：将期限延长至2020年12月31日。会议展览地点在境外的会议展览服务。在境外提供的文化体育服务。

　　(二)教育医疗服务。托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。从事学历教育的学校提供的教育服务。学生勤工俭学提供的服务。医疗机构提供的医疗服务。残疾人福利机构提供的育养服务。政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经&营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。在境外提供的教育医疗服务。

　　(三)旅游服务。在境外提供的旅游服务。

　　(四)居民日常服务。包括殡葬服务。家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　(五)其他生活服务。包括养老机构提供的养老服务。婚姻介绍服务。残疾人员本人为社会提供的服务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。随军家属就业。军队转业干部就业。符合条件的合同能源管理服务。国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。福利彩票、体育彩票的发行收入。