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汇算清缴时计提坏账准备和发生坏账损失的填报
来源:理臣整理2020-08-13 分享到
  公司所得税年度结算即将完成,提醒我们尽快完成2019年所得税结算申报。

    另外在本周的答疑咨询中,关于计提坏账准备和发生坏账损失的填报问题是大家问的比较多的,我们来简单的看一个处理案例吧。

    甲公司采用备抵法核算坏账,年初坏账准备科目余额为100万元,2019年有一笔应收账款50万元因客户注销清算无法收回,按管理制度进行了核销,年末根据应收款项和坏账准备科目余额补提坏账准备100万元。

    相关业务如何做会计处理?所得税年度汇算时如何填报?

    会计处理参考如下:

    1、核销坏账时

    借:坏账准备500000

    贷:应收账款500000

    2、年末计提坏账准备

    借:资产减值损失1000000

    贷:坏账准备1000000

    所得税年度汇算时,填报示例如下:

    1、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表(简表)

    注:汇总数系统会自动生成,这里就不再单独体现。

    采用备抵法核算坏账,在发生坏账损失时是冲减了坏账准备并没有影响当期损益,所以资产损失的账载金额是填0。

    根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生坏账损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。另外根据国家税务总局公告2018年第15号规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

    2、A105000纳税调整项目明细表(简表)

    依据《企业所得税法》及其实施条例规定,未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。在在计算应纳税所得额时,计提的坏账准备金不得扣除。

    注:汇总数系统会自动生成,这里就不再单独体现。

    填完上述A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表后,相关数据系统会自动带入到A105000纳税调整项目明细表“三、资产类调整项目”中,进而参与A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)的计算。

  最后,必须提醒大家,根据《企业所得税法》第32条,当企业在未来税年收回全部或部分损失的资产时,应将其纳入当期所得。

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