资产欠债表债权法是控制递延所得税资产或递延所得税欠债核算所得税的症结，是若何盘算的。在新所得税司帐准则中，多种环境都做了分歧水平的举例与说明。然则，假如对资产欠债表债权法下所得税司帐处置的本质懂得不敷透辟，有可能感到比拟难懂得，以是本文就此中症结的几点来谈谈自己的懂得。

　　1、发生递延所得税资产或递延所得税欠债的前提。可抵扣的暂时性差别会招致递延所得税资产，包含资产的计税根基大于资产的账面代价和欠债的计税根基小于欠债的账面代价两种环境。应征税暂时性差别会招致递延所得税欠债。包含资产的计税根基小于资产的账面代价和欠债的计税根基大于欠债的账面代价两种环境。

　　2、进一步懂得，便是当司帐利润大于税法利润时，会招致递延所得税欠债的发生，司帐利润小于税法利润时，会招致递延所得税资产的发生。司帐利润与税法利润的差额等于递延所得税资产或递延所得税欠债。

　　3、联合以上两点，分三步便可盘算出本期应交所得税和所得税用度

　　(1)盘算应交所得税

　　应交所得税=税法利润×所得税税率

　　(2)盘算递延所得税资产或递延所得税欠债的期末余额

　　递延所得税资产期末余额=可抵扣的暂时性差别期末余额×适用的所得税税率

　　递延所得税欠债期末余额=应征税暂时性差别期末余额×适用的所得税税率

　　(3)盘算本期所得税用度

　　本期所得税用度=本期应交所得税+(期末递延所得税欠债—期初递延所得税欠债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)

　　综上所属，笔者将其归纳综合为“一、二、三”法敏捷控制新企业司帐准

　　则下的所得税处置。“一”即所得税的核算采纳资产欠债表债权法。“二”即肯定暂时性差别是可抵扣的暂时性差别照样应征税暂时性差别。“三”即分三个步调来核算所得税用度。详细操纵举例说明以下：

　　某生产型上市公司(下称甲公司)2007年无关所得税材料以下：

　　(1)甲公司所得税率为33%;岁首年月递延所得税资产为49.5万元，此中存货名目余额29.7万元，未补充吃亏名目余额19.8万元。

　　(2)本年度完成利润总额500万元，此中获得国债利钱收入20万元，因发生遵法运营被罚款10万元，因违背条约付出违约金30万元(可在税前抵扣)，人为及相干附加跨越计税尺度60万元;上述收入或收入已全体用现金结算终了。

　　(3)岁终计提牢固资产减值筹备50万元(岁首年月减值筹备为0)，使牢固资产账面代价比其计税根基小50万元;转回存货削价筹备70万元，使存货可抵扣暂时性差别由岁首年月余额90万元削减到岁终的20万元。税法划定，计提的减值筹备不得在税前抵扣。

　　(4)岁终计提产物保修用度40万元，计入业务用度，估计欠债余额为40万元。税法划定，产物保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

　　(5)至2006岁停止另有60万元吃亏没有补充，其递延所得税资产余额为19.8万元。

　　(6)假定除上述事变外，没有发生其余征税调剂事变。

　　请求：

　　(1)盘算甲公司2005年应交所得税。

　　(2)盘算2005岁终递延所得税资产余额、递延所得税欠债余额。

　　(3)盘算2005年所得税用度，并停止账务处置。

　　笔者采纳“一、二、三”法来完成甲公司的所得税处置。

　　解题思绪：

　　“一”甲公司为上市公司，以是甲公司的所得税处置应采纳资产欠债表债权法

　　“二”肯定暂时性差别是可抵扣的暂时性差别照样应征税暂时性差别

　　上述事变中，岁终计提牢固资产减值筹备，使牢固资产账面代价小于其计税根基，构成可抵扣暂时性差别;计提存货削价筹备，存货的账面代价小于计税根基，构成可抵扣暂时性差别;计提产物保修费构成的估计欠债，账面代价大于其计税根基，构成可抵扣暂时性差别;还没有补充的吃亏，构成可抵扣暂时性差别。

　　“三”分三个步调来核算所得税用度

　　1、2007年应交所得税=应征税所得额×所得税率=[(利润总额500-国债利钱收入20+遵法运营罚款10+人为超标60+计提牢固资产减值50-转回存货削价筹备70+计提保修费40)-补充吃亏60]×33%=[570-60]×33%=510×33%=168.3(万元)

　　2、盘算2005岁终递延所得税资产和递延所得税欠债余额

　　①牢固资产名目标递延所得税资产岁终余额=牢固资产名目标岁终可抵扣暂时性差别×税率=50×33%=16.5(万元)

　　②存货名目标递延所得税资产岁终余额=存货名目标岁终可抵扣暂时性差别×税率=20×33%=6.6(万元)

　　③估计欠债名目标递延所得税资产岁终余额=估计欠债名目标岁终可抵扣暂时性差别×税率=40×33%=13.2(万元)

　　④补充吃亏名目标递延所得税资产岁终余额=吃亏补充名目标岁终可抵扣暂时性差别×税率=0×33%=0(万元)

　　⑤2005岁终递延所得税资产余额=牢固资产名目标递延所得税资产岁终余额16.5+存货名目标递延所得税资产岁终余额6.6+估计欠债名目标递延所得税资产岁终余额13.2+补充吃亏名目标递延所得税资产岁终余额0=36.3(万元)

　　3、盘算2007年所得税用度

　　2007年所得税用度=本期应交所得税+(期末递延所得税欠债-期初递延所得税欠债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=168.3+(0-0)-(36.3-49.5)=168.3+0-(-13.2)=181.5(万元)

　　甲公司所得税的账务处置是：

　　借：所得税181.5

　　贷：应交税金——应交所得税168.3

　　递延所得税资产13.2