月末计提、结转、交纳企业所得税会计分录如何做?:企业所得税一般都是季末计提,次月15日前申报缴纳。那么月末计提所得税怎么分录呢?跟着理臣小编一起来看看!

　　个人生产经营所得税怎么做分录?

　　答：与企业的一样，只是有限责任公司或股份制公司交企业所得税，个体工商户交个人所得税。

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

　　先计提

　　借:所得税

　　贷:应交税金-应交个人所得税

　　再缴纳

　　借:应交税金-应交个人所得税

　　贷:现金/银行存款

　　假设：个人所得税扣除标准为800元;所得税税率33%。

　　企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下：

　　第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。

　　例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。

　　顾某应纳税额=(3600-800)×15%-125=295(元)。

　　月末发放工资时，账务处理为：

　　借：应付工资 3600

　　贷：现金 3305

　　应交税金——代扣代缴个人所得税 295

　　账务处理如下：

　　借：营业外支出 276.47

　　贷：应付工资 276.47

　　若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。则：

　　全年应纳税所得额=120000+30000=150000(元);

　　应纳企业所得税额=150000×33%=49500(元)。

　　需要说明的是，有人认为，企业支付的工资本应是含税的，企业代负的税款和职工实际取得的收入，是企业本应支付给职工的含税工资。因此，应将为职工代负的个人所得税，记入应付工资账户贷方和相应的科目中，以体现实际发放工资总额的真实性。即借记“管理费用、生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目，同时借记 “应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。这种处理方法，实际上是将本应由个人负担的个人所得税名正言顺地改由企业负担。这与国家开征个人所得税的意义直接相违背，其结果必将增加企业的成本，从而减少了企业所得税。

　　应为：

　　1、月末计提员工工资

　　借:管理费用/营业费用/生产成本

　　贷:应付职工薪酬-工资

　　2、企业缴纳社保/住房公积金/个人所得税时

　　借:其他应付款-社保(汇总所有员工承担的)

　　其他应付款-住房公积金(汇总所有员工承担的)

　　应交税费-应交个人所得税(汇总所有员工承担的)

　　应付职工薪酬-社保(企业承担的部分)

　　应付职工薪酬-住房公积金(企业承担的部分)

　　贷:银行存款

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬-社保(企业承担的部分)

　　应付职工薪酬-住房公积金(企业承担的部分)

　　3、发放工资时

　　借:应付职工薪酬-工资

　　贷:现金

　　其他应付款-社保(XX员工承担的)

　　其他应付款-住房公积金(XX员工承担的)

　　应交税费-应交个人所得税(XX员工承担的

　　计提个人所得税分录如下所示：

　　因为个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资的时候才进行扣缴的，所以不是计提，

　　1、计提工资

　　借:管理费用――工资

　　贷:应付职工薪酬――工资

　　2、实际发放:

　　借:应付职工薪酬――工资

　　贷:库存现金 或银行存款

　　应交税费-代扣代缴个人所得税

　　3、根据月末账上实际应交的个人所得税情况进行申报纳税，上交给税务机关后

　　借:应交税费--代扣代缴个人所得税

　　贷:银行存款(库存现金)

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