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预算管理在企业成本控制中的作用
来源:柯亭姆供应链管理2017-07-03 分享到

  全面预算管理是指企业在战略目标的指导下,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表,主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。


图片来源:Pixabay的免费图片

  企业成本控制是企业增加盈利的根本途径,直接服务于企业的经营目的,在任何情况下,降低成本都能增加利润。企业成本控制是企业用以抵抗内外压力的武器,可以提高产品质量、增加产值,增强企业竞争力,降低成本等,但降低成本是最为重要的,它是企业生存和发展的基础。推行全面预算管理制度,在降低企业成本中起着关键作用,是企业进行有效成本控制的关键环节。企业通过加强全面预算管理,来加强内部成本控制,在产品的研究开发设计、生产、销售、售后服务等各个环节里,把成本降到最低程度,努力成为本行业中的成本领先者。这样,企业可以凭借其成本低的优势,在激烈的市场竞争中获得有利的地位,扩大市场占有份额,因而就更有利于降低成本,形成企业发展的良性循环。

  一、全面预算管理在企业成本控制中的作用

  (一)有助于企业更新管理观念通过推行全面预算管理,可以强化市场中的计划导向,使企业真正认识到加强内部管理的重要性,认识到企业内部管理资源的整合优势与单项职能管理的差异,从整体出发对待企业内部管理问题。

  (二)有助于落实企业战略目标从全面预算的内容可以看出,全面预算管理已涵盖了公司经营、投资、融资等全部财务活动,通过预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等环节,分析并调节实际财务活动结果与预算的差异,有助于剔除企业经济行为中的非增值因素,指导企业在市场竞争中趋利避险,实现公司财务治理要素和经济资源的合理安排与配置。同时,通过全面预算管理事前规划、事中控制、事后评价,确保各种经济活动的合理运行,有助于全面实现企业战略目标。

  (三)有助于完善企业管理机制全面预算管理通过对企业各部门和成员在预算编制、执行与控制、考评与激励等过程中责权利关系的全面规范,有效协调与控制各财务主体的财务治理活动,并充分激励和约束财务主体的财务治理行为,将外部市场竞争和风险与企业内部管理机制联接起来,可以有效地规划企业的经营活动,避免因盲目发展遭受不必要的经营风险和财务风险,从而完善企业的管理机制。

  (四)有助于协调企业各部门的工作全面预算管理是一项系统工程,通过编制全面预算使各个职能部门向着共同的、总的战略目标前进,它们的经济活动必须密切配合,相互协调,统筹兼顾,全面安排,搞好综合平衡。实施以目标利润为导向的企业预算管理,企业把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算,并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据,以此协调各部门、各单

  位和各环节的业务活动,减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突,使企业的产、供、销和人、财、物始终保持最大限度的平衡关系,用较少的劳动力消耗和资金占用,取得尽可能大的经济效益。此外,预算编制过程中自上而下、自下而上地循环,有助于企业高层管理者、各级主管和职工在更大程度上对企业所面临的问题达成一致共识,为采取统一行动创造条件,形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围,使企业成为一个有纪律、高效率的整体。

  二、企业实行全面预算管理的具体做法

  (一)建立预算组织建立“以总体预算目标为导向,以现金收支管理为纽带,以成本定额控制为手段,以责任报告制度为基础,以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式,充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。对两级预算管理机构的职责和经营预算目标,资金预算的编制、审批、执行、检查、分析和考核都做出了明确的规定,从制度上保证预算工作的顺利推进。成立预算管理委员会,具体负责研究解决企业经营中的重大事务;审议企业经营年度规划和年度建设计划;审议企业经营业务年度预算、决算等。

  (二)科学编制预算按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合”的原则,经过反复研究,制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标,使预算指标更加符合生产实际。

  (三)强制预算执行推行以“现金流管理”为主导的预算理念,将预算执行符合率纳入考核体系,坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。结合企业生产经营特点,对各项付现成本进行分解,并落实可控付现成本同比减少10%的硬指标。通过建立单位负责人授权审批制度,控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5%之内;如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目,则由开支部门提出书面申请,说明原因,按程序逐级申报预算委员会审议。

  (四)强化预算监督通过建立信息反馈系统,对企业预算执行情况进行跟踪监控,定期召开预算执行分析会,通报成本费用支出情况,及时发现预算执行偏差,分析具体原因,制定控制办法。

  (五)严格预算考核建立科学的预算考评体系,实行“严考核、硬兑现”,强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评,真正体现科学、客观、公正,充分发挥预算的激励和约束作用。

  三、加强成本控制应注意的几个问题

  (一)加强成本控制,必须做到全员提高认识、全员参与长期以来,人们存在一种偏差:把成本控制作为财务人员、少数管理人员的专利,认为成本、效益都应由企业领导、计划部门和财务部门负责,而把各车间、部门、班组的职工只看作生产者,导致管成本的不懂技术、懂技术的不懂财务。职工对于哪些成本应该控制,怎样控制等问题无意也无力过问,认为干好干坏一个样,感受不到成本压力,控制成本的积极性无法调动起来,浪费现象严重。通过推行全面预算管理,将年度预算指标分解到每一名员工身上,做到“人人头上有指标”,落实控制责任人,并与每名职工的工资奖金挂钩,真正实现节奖超罚,调动职工的积极性和主人翁责任感,将成本控制作为企业的一种文化深入人心。

  (二)加强成本控制,必须做到制度约束到位有效的制度是成本管理工作得以正常运行的基石。通过推行全面预算管理制度,制定全员、全过程、全要素控制,实现事事有人管、控制有措施、责任有落实,形成责任清晰、管理顺畅、协调高效的成本控制机制。

  (三)加强成本控制,必须做到考核兑现到位通过预算指标分解,建立一系列分层次、分单位、分岗位的制度和相应的考核标准,形成了有硬指标约束的考核、兑现制度和体系,奖罚分明,激励广大职工参与成本控制的积极性和主动性。成本管理与控制的方法与措施有多种形式,但全面预算管理作为一种新型的管理模式,已从最初的计划、协调,发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具,全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

  (四)规划未来的成本支出要讲求经济效益项目经费的使用要坚持少花钱,多办事;多花钱,办大事,确保将有限的科研项目经费用在“刀刃”上,以便提高项目经费的使用效益。在此基础上预计总产量,再结合当前生产布局、各生产区队生产能力及当前工作进度要求,于内外部信息的掌握,也能进一步发挥ERP系统的重要作用,使企业在现如今激烈的市场竞争中获得更多的优势,但需要注意的是,在进行绩效评价的过程中,一定要与企业自身的实际情况相结合,以便使此项工作能够长期、有效的开展下去。
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