单选题
甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为40 000元，职工福利费10 000元，工会经费800元，职工教育经费5 000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，甲公司当期应交的所得税为（ ）元。
A 50 000
B 47 400
C 52 100
D 52 600
答案与解析
本题正确答案是：D
解析：本题考察学员【企业所得税计算】知识点的掌握情况。 按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出40000元，扣除职工福利费支出5600(40000×14%)元，超标4400元;工会经费支出800(40000×2%)元，职工教育经费支出1000(40000×2.5%)，超标4000元。税收滞纳金不得税前扣除。 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=200000+4400+4000+2000=210400元。 应交所得税=210400×25%=52600(元)
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