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企业所得税计算方法是什么
来源:理臣整理2018-11-26 分享到

前段时间,范冰冰偷漏税被罚一事给企业乃至个人敲响了一个警钟。纳税是公民义务,只要达到了缴税标准,都要交税,明星也不例外。我们开办企业,在符合交税条件的情况下,依照法律规定,需要交企业所得税。那么,企业所得税计算方法是什么呢?

企业所得税计算方法

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税=应纳税所得额×税率(25%或者20%15%),其中,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业的收入总额包括:生产和经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入以及其他收入(固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、逾期没收包装物押金收入以及其他收入)

除此之外,还有纳入收入总额的其他几项收入:

1、企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据,没有经过税务机关审批的所有收入,一律按照非技术性收入照章征收企业所得税。

2、企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。

3、对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入,应计入当期损益,按规定征收企业所得税,不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

4、外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

5、纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专门用途,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。

6、企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。

7、企业取得的收入为非货币资产或者权益,其收入额应参照当时的市场价格计算或者估定。

8、企业依法清算的时候,其清算终了后的清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税

同时,我们在确定纳税人的扣除项目时,应注意以下两个问题:

1、企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣。

2、纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除。

另外,税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除:

1、利息支出:纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分,准予扣除。

2、计税工资:纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。

3、纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

4、捐赠:纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除,纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

5、业务招待费。

6、保险基金。

7、保险费用:纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额。

8、租赁费:以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除,融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

9、准备金:纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除。

10、购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额。

11、转让各类固定资产发生的费用,允许扣除。

12、当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,准予扣除。

13、汇兑损益,计入当期所得或者在当期扣除。

14、纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费,须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,经主管税务机关核定后,准予扣除。

需要注意的是,我们在计算应纳税所得额的时候,下列支出不能扣除:

1、资本性支出:指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,应该以提取折旧的方式逐步摊销。

2、无形资产受让、开发支出:指纳税人购置无形资产和自行开发无形资产的各项费用支出,无形资产受让、开发支出应在其受益期内分期摊销。

3、资产减值准备:固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。

4、违法经营的罚款和被没收财物的损失:纳税人违反国家法律、法规、规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。

5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款:纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,与上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。

6、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分:纳税人遭受自然灾害或意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除。

7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠:纳税人用于非公益、救济性捐赠,和超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。

8、各种赞助支出。

9、与取得收入无关的其他各项支出。

对于企业所得税计算方法,你了解了吗?以上是企业所得税计算方法是什么的简单介绍,仅供参考,希望对您有所帮助。如果您想了解更多企业所得税的相关资讯,敬请关注理臣教育,我们将为您奉上最新信息

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