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甲公司持有乙公司90%股权,双方适用的增值税税率均为16%。2×18年甲公司出售一项存货给乙公司,成本为400万元 ,售价为500万元,已开出增值税专用发票,乙公司当日支付了款项,乙公司取得这项存货后作为固定资产管理;期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵销分录是( )。
来源:理臣题库2019-09-03 分享到
单项选择题
甲公司持有乙公司90%股权,双方适用的增值税税率均为16%。2×18年甲公司出售一项存货给乙公司,成本为400万元 ,售价为500万元,已开出增值税专用发票,乙公司当日支付了款项,乙公司取得这项存货后作为固定资产管理;期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵销分录是( )。
A、分录为: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 500 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 500 B、分录为: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 580 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 580 C、分录为: 借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 500 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 500 D、分录为: 借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 580 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 580
答案与解析
本题正确答案是:D
解析:对于甲公司个别报表而言,应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中列示,列示金额为585万元;乙公司作为购买方,其购入该存货作为固定资产核算,因此在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示;因此应该抵销的是这两个项目。因为内部交易抵销涉及的税金是投资方或者被投资方支付给对方后,由对方向税务局(第三方)支付的,因此应按照含税金额进行抵销。抵销分录为:借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 580   贷:销售商品、提供劳务收到的现金 580
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