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京汇有限公司2011年预计扣除捐赠支出之后可实现应纳税所得额5000万元,企业所得税税率为25%,年底时,企业为提高其产品知名度,董事会决定向灾区捐赠1000万元。以下方案中对企业最有利的为( )。
来源:理臣题库2019-06-28 分享到
单选题
京汇有限公司2011年预计扣除捐赠支出之后可实现应纳税所得额5000万元,企业所得税税率为25%,年底时,企业为提高其产品知名度,董事会决定向灾区捐赠1000万元。以下方案中对企业最有利的为( )。
A、直接向灾区群众进行捐赠 B、通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠 C、2011年年底一次捐赠500万元,2012年度再捐赠500万元 D、2011年年底一次捐赠600万元,2012年度再捐赠400万元
答案与解析
本题正确答案是:D
解析:本题考核捐赠的扣除。直接向灾区群众进行捐赠在所得税前不能扣除;B方案在所得税前只能扣除5000×12%=600万元;C方案和D方案年底的捐赠都可以扣除,如果第二年该企业实现的利润足够,则第二年的捐赠支出也可以在税前扣除,但D方案在第一年就可以将扣除的12%比例用足,是最佳方案。参见教材第243页。
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