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首页 > 税务管理 > 税收政策 > 企业出口退税计算方法
企业出口退税计算方法
来源:理臣教育网 编辑:理臣君 2018-02-26 281

目前出口退税已经成为重要贸易税收项目,最重要的一点是利润的主要来源。当企业满足了这些先决条件后才能开始进出口贸易,而国家也在鼓励企业进行进出口贸易,同时也出台进出口退税的政策,那么企业出口退税怎么计算?跟着理臣小编一起来看看!


一、企业出口退税计算公式

企业出口退税按照两种公式计算,分别是先征后退和免、抵退税;

先征后退中先征是按当期内销货物的销项税额加上当期出口货物离岸价格乘以外汇人民币牌价再乘以征税率后减去当期全部进项税额再减去当期海关核销免税进口料件组成的计税价格再除以征税率等于当期应纳税额;

当期出口货物离岸价格乘以外汇人民币牌价乘以退税率减去当期海关核销免税进口料件组成的计税价格乘以退税率等于当期应退税额;

免、抵、退税中当期出口货物不予抵扣或退税税额是按照当期出口货物离岸价格乘以外汇人民币牌价在乘以征税率减去退税率的差值再减去当期海关核销免税进口廖健组成的计税价格乘以征税率减去退税率的差值;

当期应纳税额等于当期内销货物的销项税额减去当期全部进项税额和当期出口货物不予抵扣或退税税额的差值再减去上期未抵扣完的进项税额;

企业出口退税中免、抵、退税需要按月进行申报,季度办理退税,如果出口货物占当期全部销售额50%以下的企业,当期未抵扣完的进项税额必须结转下期继续抵扣,并且不得办理退税,反之占比超过50%以上且季末应纳税额为负数时,可以申请退款。

二、出口退税计算方法

1、一般贸易

(1) 出口退税计算公式:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上出口退税计算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

出口退税计算的举例说明:

例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1:8.2836元;(2)2000打以CIF价格成交,每打240美元,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:8.2836元。当期实现内销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

以上就是一般贸易出口货物退税的计算方式,在跨境出口中一般贸易公司都会遇到退税问题,只有了解目前一般贸易出口退税如何计算才能明白贸易中税收。想学习更多关于企业出口退税方法可参加莆田会计培训,也可登录理臣教育网学习!

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