多选题

　　1.针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有( )。

　　A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

　　B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

　　C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

　　D.当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

　　单选题

　　2.下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是( )。

　　A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较

　　B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况

　　C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证

　　D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证

　　3.在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。

　　A.申请政府补助

　　B.建设新型生产线，提高生产能力

　　C.研发新技术，提高生产能力

　　D.计划低价出售积压存货

　　多选题

　　4.在下列事项中，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的有( )。

　　A.坏账大幅度增加

　　B.过度依赖某个项目的成功

　　C.难以获得开发必要产品所需要资金

　　D.以股票股利替代现金股利

　　单选题

　　5.下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是( )。

　　A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证"寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致"等信息

　　B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

　　C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

　　D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据

　　答案及解析

　　1.【答案】B、D

　　【解析】选项A，如果是连续审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符;选项C，在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。

　　2.【答案】D

　　【解析】选项D最相关。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证(即"逆查")，能够获取审计证据证明固定资产的存在认定。

　　3.【答案】D

　　【解析】申请政府补助不一定就能获得批准，选项A错误;建设新型生产线和研发新技术都会消耗人力、财力，短期内不能提高生产能力，还存在建设新型生产线失败和研发新技术失败的风险，选项BC错误。

　　4.【答案】A、B、C

　　【解析】被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号-持续经营》中提到的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

　　5.【答案】C

　　【解析】以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性;当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。