注册会计师考试《税法》
1、下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是()。
A、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应分别核算;未分别核算的,一律按金银首饰纳税
B、带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税
C、金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
D、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除
正确答案:C
答案解析
选项A,对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。
选项B,带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
选项D,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
2、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是()。
A、同时缴纳增值税和消费税
B、不缴纳增值税和消费税
C、缴纳增值税,不缴纳消费税
D、缴纳消费税,不缴纳增值税
正确答案:B
答案解析:将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税。
3、2017年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱),经海关审定,关税完税价格22万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税()万元。
A、100.80
B、288.88
C、420.34
D、1183.64
正确答案:C
答案解析:进口环节应纳消费税=[ 10×22×(1+50%)+10×150÷10000] ÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(万元)。
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