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净资产的核算,2021年中级会计实务高频考点,2021年中级会计实务知识点梳理
来源:理臣教育 编辑:理臣小编 2021-07-13 9

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 《中级会计实务》必备知识点!

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净资产的核算

【所属章节】

第十九章 民间非营利组织会计

【知识点】净资产的核算

净资产的核算

(一)净资产的分类

按照是否受到限制,民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。

如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制,由此形成的净资产即为限定性净资产,国家有关法律、行政法规对净资产的使用直接设置限制的,该受限制的净资产也应作为限定性净资产;除此之外的其他净资产应作为非限定性净资产。

(二)限定性净资产的核算

民间非营利组织应当设置“限定性净资产”科目来核算本单位的限定性净资产,并可根据本单位的具体情况和实际需要,在“限定性净资产”科目下设置相应的二级科目和明细科目。

1.期末结转限定性收入

借:捐赠收入——限定性收入

贷:限定性净资产

借:政府补助收入——限定性收入

贷:限定性净资产

2.限定性净资产的重分类

如果限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产。

借:限定性净资产

贷:非限定性净资产

(三)非限定性净资产的核算

1.期末结转非限定性收入和成本费用项目

(1)期末结转非限定性收入

借:捐赠收入—非限定性收入

       会费收入—非限定性收入

       提供服务收入—非限定性收入

       政府补助收入—非限定性收入

       商品销售收入—非限定性收入

       投资收益—非限定性收入

       其他收入—非限定性收入

 贷:非限定性净资产

(2)期末结转成本费用项目

借:非限定性净资产

 贷:业务活动成本

        管理费用

        筹资费用

        其他费用

2.限定性净资产的重分类

如果限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类。

有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产,借记“非限定性净资产”科目,贷记“限定性净资产”科目。

3.调整以前期间非限定性收入、费用项目

如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,应当就需要调整的金额,借记或贷记有关科目,贷记或借记“非限定性净资产”科目。


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