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印花税会计分录怎么做
来源:理臣教育网2018-04-12 分享到

  印花税,是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的计算要根据它的征税对象来决定,征税对象不同,税率也是不同的,那么印花税会计分录怎么做?跟着理臣小编一起来看看!

  按政策规定,印花税的缴纳方式有三种:

  1、按合同自行贴花;2、汇总缴纳;3、核定征收。

  下面是具体的操作和对应的账务处理:

  1、按合同自贴花:根据《印花税暂行条例》,由合同书立人在合同书立或领受时自行贴花。

  纳税人在购入税票时作账,借:预付账款贷:银行存款书立合同贴花时作账,借:税金及附加贷:预付账款一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

  此时,作账:

  借:税金及附加

  贷:银行存款

  2、汇总缴纳:同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位,应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定,但不得超过1个月。

  凡汇总缴纳印花税的凭证,应加注税务机关指定的汇缴戳记,编号并装订成册后,将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后,盖章注销,保存备查。

  汇总缴纳印花税,每月计提印花税时,作分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费-应交印花税

  实际缴纳时,作分录:

  借:应交税费-应交印花税

  贷:银行存款

  采用按期汇总申报缴纳方式的,一年内不得改变。

  3、核定征收:根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征,为加强印花税征收管理,纳税人有下列情形的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(三)采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

  主管税务机关核定征收印花税,应当向纳税人送达《税务事项通知书》,并注明核定征收的方法和税款缴纳期限。

  实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内,填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

  核定征收印花税的,每月计提印花税,作分录,借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税实际缴纳时,作分录,借:应交税费-应交印花税贷:银行存款

  印花税的会计分录处理

  财务人员日常会计工作中在做印花税的会计处理时,通常对是否需要计提印花税这个问题不是很明白,本篇文章按常见印花税的处理情况总结如下——

  企业交纳印花税会计分录处理,通常分为下列几种情况:

  一、不通过应交税费科目核算

  企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税:借:管理费用(印花税)贷:银行存款、库存现金等。

  二、通过应交税费科目核算

  实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

  比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税。当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

  计提本月印花税的会计分录:

  借:管理费用

  贷:应交税费——应交印花税

  实际交纳印花税的会计分录:

  借:应交税费——应交印花税

  贷:银行存款、库存现金等。

  三、缴纳以前年度印花税的处理

  按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

  借:以前年度损益调整

  贷:银行存款

  因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提,则做如下分录:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费-应交印花税

  按照《小企业会计准则》,印花税计入“营业税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

  以上就是小编为大家提供关于印花税会计分录相关内容,如果想了解更多关于印花税会计分录知识可参加厦门会计培训,更多可登录理臣教育网学习!

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