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首页 > 会计实操 > 税务实操 > 一般纳税人的税负率如何计算
一般纳税人的税负率如何计算
来源:理臣教育网 编辑:理臣君 2018-02-26 269

今天早上,小编在与小伙伴们讨论税负率的时候,发现他完全是懵的。其实作为一名会计人员,我觉得了解下税负率也未必是件坏事!那么我们就来看看什么税负率?一般纳税人的税负率如何计算

首先我们来了解一下什么是税负率?

其实,税负率——是纳税人本应纳税额占当期应税销售收入的比例。一般指增值税和企业所得税,也就是说:

增值税税负率 = 本期应纳增值税税额 ÷ 实际销售收入(不含税)×1

所得税税负率 = 应纳所得税额 ÷ 应税销售收入 × 1

随着金税三期的到来,系统可以通过各行业平均税负率情况监控公司的纳税情况。如公司的税负率是1%,而所在的地区所属行业的平均税负率是3%的话,贵公司将很可能被列为指标异常企业,被稽查风险显著提高。公司的税负率和地区平均税负率,可分别通过自行计算和咨询税务机关确定。

 

其次,跟着小编一起来了解一下一般纳税人的税负率如何计算?具体方法如下:

1、 企业税收负担率的测算分析

企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%

税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本 地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100%

如果税负率差异幅度低于-30%,则该企业申报异常。

2、 企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100%

累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%

如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%,应将应税销售额和应纳税额进行配比分析,以确定该企业申报是否异常。

3、 企业销售成本变动率与

销售额变动率的配比分析

销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100%

销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100%

企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率

如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值,该企业申报异常。

4、 企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例)

如果企业应纳税额连续三个月等于0,该企业异常。

5、 进项税额构成比例分析

进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外),该企业申报异常。

6、 增值税专用发票开具金额变化分析

专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100%

利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5,该企业申报异常。

下面我们举个例子来消息说说如何具体操作:

公式 1.2 %=X÷Y,想控制1.2%的税负,就要交纳X元增值税,并要做Y元主营业务收入,可有两个变量怎么能控制税负呢?

还有一个公式 Y=(上期留抵增值税+本期进项增值税)÷(17%-1.2 %)

我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”蓝字称为“预计税负”则

Y=本期可抵扣增值税÷(17% - 预计税负)

例:

上期留抵100万增值税,本期已认证进项增值税100万,想要控制在1.2 %的税负,应当做多少主营业务收入?

套入公式得

Y =(1000000+1000000)÷(17%-1.2 %)

=2000000÷15.8%=12658227.85(元)

Y计算应纳增值税X =12658227.85×17%-2000000 =151898.73 (元)

税负率=151898.73÷12658227.85=1.2 %

看了上述的内容,相信大家对税负率应该有所了解了吧!如果您还有其他问题的话,请与厦门会计培训联系,财税实务不懂的马上问,各地厉害的同行等着你呢!

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