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应收账款的检查重点
来源:综合整理2018-10-25 分享到

  应收账款的管理是保证应收账款收回的一个重要方面。

  应收账款管理的检查重点是:

  (1)与客户的分户总账核对月底余额与月初余额。

  (2)如果当月应收账款金额增加,应分析其内容,并与销货账及其他相对科目分类账查对。

  (3)如果当月应收账款金额减少,应分析其内容,并与现金日记账、应收票据登记簿、销货账(扣除项目)等查对。

  (4)关于客户分户总账户头的借方交易项目,必须办理下列手续:

  ① 销货交易必须与销货账查对。

  ② 销货以外的交易,则应与凭证资料相核对。

  (5)关于客户分户总账户头的贷方交易项目,必须办理下列手续:

  ① 应收账款的收回,应与相对科目的分类账查对;

  ② 关于销货退回、折让、回扣等,应与销货扣除项目的分类账查对;

  ③ 关于呆账的处理,应与呆账申请书、审议书、重建计划、债权者会议录等查对,并确认处理措施是否妥当。

  ④ 上述①~③以外的交易,应与凭证资料相核对,并确认会计处理是否妥当。

  (6)统计应收账款科目的期末余额的明细表,并与总账相核对。

  (7)各销售部门、各客户等的应收账款余额与周转率以及预算实绩,若有显著的变动,则应调查原因,并检讨其妥当性。在估计周转率时,应考虑应收票据、预收账款等因素。

  (8)确认对客户的应收账款的余额。

  (9)确认余额查对的结果、修正事项等,并作适当处理。

  收到期末应收账款年龄调查表,应办理下列手续:

  ① 比较年龄调查表上所表示的分析额与前记分析额,并分析公司的债权管理状况。

  ② 与客户分户总账查对,确认年龄调查表是否正确。

  ③ 确认回收条件的基准,对于超出基准的债权余额,找出原因,并判定回收的可能性。

  (10)关于外币应收账款,应确认是否依规定的基准兑换本国货币。

  (11)查对总账及客户分户总账的期末日前后的交易,确认是否有巨额的销货、异常的折让、退回交易等,如果有,则应检查其处理是否妥当。

  (12)期末日前后的收款,要将客户分户总款与现金日记账、银行存款日记账、应收票据登记簿相互核对,并检查期末结算处理手续是否妥当。

  应收账款申请手续的检查重点:

  ① 所有的销货,都应依规定的基准开立请款单,适时地交付客户。

  ② 核查请款单的内容(数量、单价、金额、回收条件等),保证与订单、价目表相符。

  ③ 请款单应事先编号,采用合适的纸张。

  ④ 为防止重复请款,对于再请款应有一定的规定。

  商品、产品等一旦出货了,对于应收的货款,就必须向对方申请给付货款。

  记载交易内容的交货传票等,都已经送回开立请款单的部门,所以根据交货传票检查出货等内容后,应做成请款单交付给客户。这时候,从内部牵制观点来看,请款单内容的检查与已做成的请款单必须由另外的人来执行。

  从业务效率化的观点来看,必须规定请款单开立日期的基准,而且为了防止重复,对于延迟收款的再请款,必须制订处理上的规定。

  收款者不得兼办下列业务:

  ① 填制送货单与请款单。

  ② 登载客户分户总账与收款分类账。

  ③ 认可折让、折扣、销售费用、赔偿费用。

  ④ 偿还不良债权。

  ⑤ 开启邮件。

  在内部牵制方面,应收账款的回收业务,可以说是必须非常小心的一项业务。特别是在派收款人前往收款的情况中,对于上述内容,更应十分留意。

  用相互扣抵的方式收款,是属于较特殊的例子。必须根据以往交易的来龙去脉来判断是否可行,因此在开立收据之前,必须取得主管的认可。

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