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浅析养老金由费入税对企业的影响
来源:财务经理主观题2020-01-07 分享到
  根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,从2019年1月1日起,将基本养老保险费交由税务部门统一征收。对税务部门而言,企业的工资发放信息将更加全面、精准、透明,意味着征收力度更大、制度更严。就受冲击的行业来看,劳动密集型行业受到的影响可能最大。包括服务业中的酒店、物流、餐饮、快递以及传统制造业等首当其冲。在劳动密集型行业中,人工成本占到企业总成本比例较高,通常会达40%甚至更高。这项方案的实行具体对企业会有哪些影响呢?
  1、部分企业用人成本提高
  养老金入税前,有些用人单位为了节约用人成本,不给员工缴纳养老保险,或者按最低缴纳基数来缴纳,社保部门很难核对。但是入税后,税务机关将个人所得税、企业所得税数据与养老金缴费数据统一纳入“金税三期”税务征收监管系统,养老金缴纳登记、申报、基数核定、征收等每个环节都将具有完善的数据管理系统。另外通过征管企业所得税和在“金税三期”系统中申报个人所得税,税务机关可以全面掌握企业员工的薪酬信息,实现企业养老金和纳税数据实时同步,企业很难做假,只能按照规定缴纳。对于这样的企业而言,用人成本相较以前,大幅度提高。
  2、违规企业涉税风险大养老金入税前,若劳动者与用人单位就养老金缴费基数低或者未缴纳养老金事宜产生争议的,劳动者向相关部门投诉,工作人员通常只要求用人单位提供员工花名册与工资发放记录,并根据实际情况要求用人单位补缴养老金和滞纳金,很难核查企业账目。入税后,税务稽查部门除了要求用人单位提供职工花名册与工资发放记录外,还会要求用人单位财务部门自我核查职工薪酬、职工教育经费、福利费、工会费等费用核算是否准确,个人所得税与企业所得税是否如实申报扣缴等。同时,“金税三期”对企业的经营成本、支出、纳税金额、纳税基数等不匹配的情况会自动发出警报,税务机关将根据警报对企业进行税务稽查。养老金入税前,若社保机构查到用人单位少缴或未缴养老金情况,也无法采取强有力的措施,但税务机关是专职组织收入的政府执法机构,有独立的征收体系,征收能力强大,金税三期工程能够实现全国征管数据应用的大集中,大大提
  高征缴效率。只要企业核定了申报基数和期限,就按照税种的申报严格监管,不按规定申报,不仅影响信用,企业在财政补贴、融资授信、政府采购等项目均可能收到限制或禁止,甚至可能限制开票。
  养老金入税后,大大提高了违规企业的缴纳基数,而企业欲降低养老金成本,企业可以合理规划内部组织机构、灵活企业用工模式,寻求有效的方案控制用人成本。
  1、推进智能技术、减少人工成本
  人工智能、大数据时代的到来为企业的发展提供了更多的可能,人工智能代替原始人力,全行业用人减少是大势所趋。企业要在夹缝中求生存,就必须顺应时代的潮流。面对用人成本的增加,企业可以引入先进机器设备,提高生产效率,减少人工需求。并且企业要对员工岗位进行精细化设置,缩减用工规模,一人能做的工作绝不留用两个,精细筹划岗位,做到每一个岗位的员工都是不可或缺的,正所谓每一分钱都要花在刀刃上。比如本人所在企业福建南平太阳电缆股份有限公司(以下简称:太阳电缆)就采用了智能技术-机器人,之前使用的旧生产设备,一条生产线要配备两名工人,改换机器人后,一条生产线仅需要1名工人进行操作,人工成本降低了一半,还减轻了工人的劳动强度,并且有效提升了电缆的品质,做到了一举两得。当然引进人工智能代替工人岗位这种方式并不适用所有的企业,此种方式主要适用于岗位可替代性强、经营的领域具备成熟机械化条件的企业。
  2、灵活用工形式
  用人单位可以采用非全日制用工,在非全日制用工情形下,企业仅需为劳动者缴纳工伤保险,不需要为劳动者缴纳除工伤保险外的五险一金。非全日制用工双方可以随时终止劳动合同,用人单位可不给予经济补偿。由于企业无需为非全日制劳动者缴纳养老金,用人成本相对较低,但这种用工形式无法在所有岗位实行。同时还因受制于用工时长,还可能产生用工人数增加、招聘成本增加、兼职人员薪酬计算及工资发放工作量增加的弊端。此外,兼职人员对企业的归属感较差,若企业大量使用兼职人员,可能影响公司的组织架构。但是对于餐饮类等劳动密集型企业,灵活使用钟点工、临时工的操作性强,优势明显。针对养老金入税这一方案的实行,我认为非但未加重我公司的负担,反而为
  我公司市场竞争提供了更公平的平台。太阳电缆是2009年在深圳证券交易所上市,养老金的缴纳自始至终按照国家规定完成。养老金入税前,存在同行业未按规定为员工缴纳养老金,而我公司缴纳的费用更高,企业利润随之降低。但养老金入税后,大家都按照国家规定缴纳,竞争相对更公平了。
  作者:冯雅兰
  方志祥点评:答题从推进智能技术、减少人工成本;灵活用工形式两方面做出应对,两方案有参考意义,但对大部分企业的实用性不大或风险很大。
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