新税收环境下企业内部管理及风险防范

　　2019年减税降负各种优惠政策下达，对企业合同、业务流程、财务核算和税负等带来影响。在越来越严峻的征管环境下，企业在发票及合同签订及业务流程方面的风险与日俱增。作为企业财务经理应深入了解把握最新的税收政策，正确掌握执行税收政策，妥善处理好计税和抵扣问题，有效防范和化解税务风险，并加强完善企业内控制度，例如，加强把关合同审核要点、制定企业采购制度与流程。

　　一、根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。新税收环境下，企业采购给公司带来更大税务和经营风险，如合同约定的发票类别，是否三流合一等。
　　合同是企业进行各类活动的法律保障，企业的大部分运营都是在签订合同的基础上进行的。因此，财务经理能够在签订合同这个阶段，对业务运营进行控制，就可以起到预防涉税风险和规范企业业务运营的效果。因此，企业财务人员在采购合同审核中需重点关注如下：
　　（一）对合同主要条款进行把关；
　　（二）对合作商的信用进行评价；
　　（三）对合同的主要内容进行审核；
　　1.对账期进行审核
　　2.对金额进行审核
　　3.对可能产生的运费进行审核
　　（四）留下客户档案，为以后的追款提供依据；
　　（五）合同的涉税问题审核
　　1.签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；
　　2.营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；
　　3.明确提供发票类型、税率的要求；
　　4.明确提供发票的时间要求；
　　5.应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款；
　　6.在合同条款中加入虚开条款，“三流一致”，三流指物流、资金流、票流；
　　7.合同应约定应派专人或使用挂号信件及特快专递等方式，开具后及时送达对方。
　　二、我司为小规模纳税人，采购人员日常采购存在以下几个问题：日常采购无计划，临时零星采购造成没有发票；无货比三家；采购流程欠规范。为加强采购计划管理，规范采购工作，保障公司经营活动所需物品的正常持续供应，降低采购成本，特制定采购制度和采购流程。
　　我司采购管理制度和采购流程
　　一、目的
　　为加强采购计划管理，规范采购工作，保障公司生产经营活动所需物品的正常持续供应，降低采购成本，特制定本制度。
　　二、适用范围
　　本制度适用于公司对外采购与生产经营有关的经营性固定资产、材料及非经营性固定资产、办公用品、劳保用品的采购（以下统称未采购物品）。
　　三、职责权限
　　1.总经理负责采购管理制度及采购流程的审批；
　　2各部门负责人、财务负责人负责采购管理制度及采购流程的审核；
　　3.财务部负责采购管理制度的制定
　　四、采购原则
　　1.询价比价原则（见表1在文末）
　　物品采购必须有三家以上供应商提供报价，在权衡质量、价格、交货时间、售后服务等基础上进行综合评估，并与供应商进一步议定最终价格，临时性应急购买的物品除外。
　　2.一致性原则
　　采购人员订购的物品必须与请购单所列要求、规定、型号、数量一致。在市场条件不能满足请购部门要求或成本过高的情况下，采购人员须及时反馈信息给申请部门更改请购单或作参与。如确因特定条件数量不能完全与请购单一致，经审核后，差值不得超过请购量5%-10%
　　3.低价、二手搜索原则
　　采购人员随时搜集市场价格信息，建立供应商信息档案库，了解市场最新动态及最低价格，实现最优化采购。
　　4.廉洁原则
　　自觉维护企业利益，努力提高采购物品质量，降低采购成本
　　5.审计监督原则：
　　采购人员要自觉接受财务部或公司领导对采购活动的监督和质询。对采购人员在采购过程中发生的违反廉洁制度的行为，公司有权对相关人员依照公司《员工奖惩制度》等进行处罚直至追究其法律责任
　　五、采购流程
　　1.采购申请：
　　物品需求部门根据经营的实际需要。由行政部负责采购物品每月25号前提出采购申请单采买下一个季度办公用品，填写《请购单》（见表2在文末），请购单要求注明名称、规格型号、数量、需求日期、参考价格、用途等，若涉及技术指标的，须注明相关参数、指标要求。按采购申请流程，由各相关部门审批，经总经理批准后交行政部采购。各审核环节对采购申请提出异议者，应于2个工作日内将意见反馈给行政部。
　　2.询价比价议价：
　　（1）每一种物品原则上需两家以上的供应商进行报价
　　（2）采购员接到报价单后，需进行比价、议价，并填写《询价记录表》，按低
　　价原则进行采购
　　3.样品提供和确认：
　　（1）若需进行样品提供和确认的，需确定送样周期，由采购人员负责追踪，收到样品后，需第一时间送交需求部门进行确认，必要时需同财务人员予以确认
　　（2）对于需保存样品的，需作封样处理，以便日后作收货比较。
　　4.供应商选择：
　　（1）具有合法经营主体
　　（2）品质、交货期、价格、服务等条件良好
　　（3）信誉良好者
　　（4）客户认可的供应商
　　采购人员须建立供应商信息台账
　　5.合同签订：
　　（1）供应商送样审核合格后，由采购部门与选定的供应商签订合同
　　（2）交易发生争执时，依据合同的核定条款进行处理
　　6.进度跟催
　　（1）为确保准时交货，采购人员应提前跟催，以确保物品能适时供应
　　（2）若采购物品无法在预定时间内交货的，采购人员须提前通知需求部门，寻求解决办法，并须重新和供应商确定新的交货期，并知会需求部门。
　　7.验收入库：
　　采购物品到公司后，需经需求部门验收及仓库管理员验收，验收合格后仓库管理员开具《验收入库单》（见文末表3），按流程办理入库手续。如验收不合格，由验收人员通知行政部/采购人员，2日内办理退货手续。
　　8.对账付款
　　采购物品办理入库后，由采购员凭《验收入库单》、发票按合同或约定的付款方式办理付款手续
　　六、考核
　　凡违反本制度的人员，依照公司相关管理制度进行处罚。
　　七、本制度解释权归财务部，自公布之日起执行。
　　八、本制度附件
　　表一询价比价单模板
　　表二请购单

　　作者：王巧菊
　　方志祥点评：题目要求制定内部控制制度，答题则是针对问题提出应对措施，答题不完全符合要求。