养老金由费入税对企业有何影响，作为财务负责人有何应对措施？

　　原计划于2019年1月1日由税务部门统一征收各项社会保险费，即社保新政“费改税”。截止目前，除企业单位的暂未移交税务部门征收之外，其余的行政事业单位均已移交税务部门征收。预计企业单位也将在近两年移交税务部门征收管理的。

　　那么社保新政策“费改税”生效在即，对企业到底有哪些影响？企业又该如何应对呢？本文将从下面几个方面进行论述。
　　首先我们先来了解下目前社保征收的现状，以我们湖南的企业为例。目前是由社保局负责管理和征收，由企业自行申报员工人数和工资总额，可能有200个人，报100个人，工资总额一年1500万，报800万。甚至有些民营小微企业全部员工不交社保费，或者是按最低缴费基数来交一部分员工的社保。完全按照法律规定来交社保的企业是非常少的，这是目前的现状。社保管理部门也知道企业未足员足额缴纳的情况，更知道企业交社保的成本压力也是蛮大的，再加上社保管理部门没太多的人力、物力及先进的信息系统对企业实施稽查和管控，所以在执法上就是相对比较宽松的状态。
　　这次政策调整主要变化是什么呢？最大的变化就是由税务局来征收管理，因为一直以来企业都要到税务局申报各种税费，包括个人所得税，个人所得税申报后，税务局对企业员工人数、工资总额了如指掌。为什么呢？因为企业一般都会按照真实的人数与工资总额来申报的，企业申报个税的工资总额要与企业所得税年报里的附表“职工薪酬支出及纳税调整明细表”中反映工资总额的数据要相匹配。也就是说企业发放的工资，就是企业的人工成本，企业财务核算时都要进行真实的反映，才能在企业所得税前享受扣除，否则，如果少申报人数与工资总额，意味着企业的人工成本少，利润增加，将会面临多交企业所得税的问题。

　　社保新政“费改税”后，意味着企业将按真实的员工人数与工资金额来缴纳社保费，必然会导致企业的人工成本暴涨。我看到有些统计数据表明：如果严格按照税务局申报的工资数据来征收社保，2017年国家可以多征收约2万亿的社保费，这是一个非常大的数据，我们再看另外一个数据，我国的民营企业一年大概总的净利润也就是2万亿多一点。所以意味着如果严格执法，恐怕绝大多数民营企业就没有利润，都得关门。影响最大的主要是一些劳动力密集型企业，比如：酒店、餐饮、物流，传统的制造业。我们曾经对一家规模较大的餐厅做过一个简单的测算，原来一年大概平均每月有60个左右的员工，一年净利润差不多200万元左右，而前提是只给20%左右的员工按最低缴费基数来交的社保费，如果现在要完全足员足额来缴纳社保费，这家餐厅的人工成本一年将增加差不多85万。计算过程如下：
　　原缴纳社保费：60个员工×20%×3000元/月（原最低缴费基数，自行申报）×12个月×20%（单位应负担的比例合计）＝8.64万元；现缴纳社保费：60个员工×6500元/月（现缴费基数，取员工月平均工资）×12个月×20%（单位应负担的比例合计）＝93.6万元，
　　所以说企业的用工成本是相当大的。

　　企业将如何应对这种人工成本暴涨的状况呢？可能大家想到最多的是裁员、劳务外包，将用工成本转嫁给劳务输出公司，但终究是羊毛出在羊身上，劳务派谴公司人工成本上升的话，会抬高劳务收费的。另外有些人可能想到将变更公司的注册形式，将公司注册为合伙企业，大家搞合伙分红，或者叫做经营所得分红，给员工发钱就不是发工资的概念，而是经营所得分红。这样做将会面临经营所得扣缴个人所得税的问题，且税率比较高，两者相比较，可能以发工资的形式交的社保费相对还少点。
　　既然社保新政“费改税”会大大增加企业的用工成本，那国家政策调整目的是什么呢？我认为主要还是想提高对劳动者的社会保障，我相信国家出这个政策绝不是要把所有的企业搞垮，这样一来，总有一些比较靠谱的做法来解决这个问题的。首先我们来听听员工是怎样看待这个社保缴纳问题的，据我了解，那种劳动密集型企业基层的员工一般大多来自农村，他们不愿意购买养老险和医疗险，因为他们在农村有购买农村的那种新农合，他们只想着每月能多些到手的工资，毕竟这个社保员工个人负担部分扣缴的比例比较高。有些员工是下岗职工，原单位已给他们缴足社保费，也不想缴纳了。有些中高层管理人员有要买社保的想法，但不希望按自己真实的工资来缴纳，毕竟工资太高，缴纳的也多，也是希望到手的工资多点，每月有房贷、车贷什么的，经济压力比较大。所以说，员工的需求是个性化的，我们要充分尊重员工的想法。但法律是刚性的，我们应该在法律的刚性与员工的个性化需求，包括结合企业的实际经营情况，在这三者当中找到一个平衡点，然后能够尽量合规合理合情地处理好这个问题。就这个问题我已和我们当地的税务部门沟通过几次，得到的答复是让我们企业很满意的。也就是：企业可根据实际的经营情况，结合员工的需求，合理合情缴纳就行。
　　我觉得，我们作为企业的财务负责人，就是要起到一个桥梁作用，站在企业的角度与税务部门多沟通，讲出企业的实际困难和员工需求，以及企业的发展前景和对当地的税收贡献，我相信税务部门及其他的政府职能部门会圆满地处理好这个问题的。
　　作者：李志文
　　方志祥点评：答案更多描述是现状及疑问，对具体应对措施方面的论述有所不足