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2018注册会计师考试《税法》真题及答案(一)
来源:理臣整理2018-11-24 分享到

单选题

1、科技型中小企业研发费用税前加计扣除的比例是()。

A25%

B75%

C50%

D100%

正确答案B

答案解析:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201711日至20191231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、下列行为在计算増值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。

A、商业银行提供贷款服务

B、企业逾期未收回包装物不再退还押金

C、转让金融商品

D、直销员从直销企业购买的货物销售给消费者

正确答案C

答案解析

选项A不符合题意,商业银行提供贷款服务按取得的利息收入全额计税;

选项B不符合题意,企业逾期未收回包装物不再退还押金,应计入销售额计税,但啤酒黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收到时计入销售额计税;

选项C符合题意,金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额;

选项D不符合题意,直销员从直销企业购买的货物销售给消费者,按取得的销售额计算增值税。

3、下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。

A、应税车辆的捐赠者

B、应税车辆的获奖者

C、应税车辆的出口者

D、应税车辆的销售者

正确答案B

答案解析:车辆购置税的納税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人,其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得洴使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税行为。选项ACD,捐赠、岀口、销售均不属于购置行为;选项B,获奖属于购置行为,应税车辆的获奖者属于车辆购置税纳税人。

4、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是()。

A、向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B、向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C、在境外提供的广播影视节目播映服务

D、无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

正确答案A

答案解析

向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务适用零税率:

1)研发服务;

2)合同能源管理服务;

3)设计服务;

4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

5)软件服务;

6)电路设计及测试服务;

7)信息系统服务;

8)业务流程管理服务;

9)离岸服务外包业务;

10)转让技术(选项A)

选项A适用增值税零税率,选项BCD均免税。

5、下列车船中,免征车船税的是()。

A、辅助动力帆艇

B、武警专用车船

C、半挂牵引车

D、客货两用汽车

正确答案B

答案解析

法定减免车船税的项目有:

1)捕捞、养殖渔船;

2)军队、武装警察部队专用的车船(选项B)

3)警用车船;

4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船;

5)对节约能源的车船,减半征收车船税;

6)对使用新能源的车船,免征车船税。

以上是2018注册会计师考试《税法》真题及答案(一),如果您想了解更多税法的相关信息,敬请关注理臣教育

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