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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2017年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。
来源:理臣题库2019-06-03 分享到
单选题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2017年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。
A 25 B 95 C 100 D 115
答案与解析
本题正确答案是:D
解析:20H年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×60%= 960(万元),因该业务在合并财务报表层面应列示的递延所得税资产=(960-500)× 25%=115(万元)。参考教材P281。
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