2017年注册会计师《税法》中增值税法模拟试题

  本次模拟试题主要是关于注册会计师《税法》中增值税法的内容,希望对各位在考CPA努力奋斗的大家有所帮助。

  单项选择题
  1、乙建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为A市,从事建筑、安装、装饰等多业经营,2017年2月承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程,当月竣工结算,工程总价款为6500万元,另取得优质费30万元。发生分包支出1650万元,取得分包企业开具的增值税专用发票。该建筑公司适用一般计税方法计税。2017年2月乙公司应预缴增值税( )万元。
  A、131.89
  B、142.14
  C、87.93
  D、89.39
  正确答案:C
  解析:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。
  乙公司应预缴增值税=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(万元)

  2、某建筑公司是注册在A市的增值税一般纳税人,2017年2月其承建了B市的一项建筑工程,该建筑工程总价1200万元,该建筑公司自身原因,选择将非主体工程分包给其他建筑公司,分包价款200万元,该建筑公司适用简易计税方法计税。2017年2月该建筑公司应预缴增值税( )万元。
  A、29.13
  B、19.42
  C、18.02
  D、27.03
  正确答案:A
  解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1200-200)÷(1+3%)×3%=29.13(万元)

  3、甲企业为增值税一般纳税人,2017年3月对外转让一栋闲置的职工宿舍楼,取得含税收入1100万元。该宿舍楼为甲企业2015年自建,入账成本为600万元,甲企业选择适用一般计税方法计税。甲企业转让办公楼应预缴增值税( )万元。
  A、52.38
  B、23.81
  C、109.01
  D、49.55
  正确答案:A
  解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%。甲企业转让办公楼应预缴增值税=1100÷(1+5%)×5%=52.38(万元)

  4、下列关于不动产进项税额分期抵扣的表述,错误的是( )。
  A、纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,其进项税额依照规定分2年从销项税额中抵扣
  B、上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
  C、购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣
  D、纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,不允许于销售的当期从销项税额中抵扣
正确答案:D
  解析:纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

  5、某酒楼为增值税小规模纳税人,2017年2月出租酒楼内的柜台,取得含税租金收入30000元,其中包括水费、电费3500元;当月购进办公用品一批,取得增值税专用发票,注明金额6000元。该酒楼当月应缴纳增值税( )元。
  A、1428.57
  B、873.79
  C、1261.90
  D、408.57
正确答案:A
  解析:小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人按简易方法计税,不得抵扣进项税。该酒楼当月应缴纳增值税=30000÷(1+5%)×5%=1428.57(元)。

  6、某体育馆为一般纳税人,2016年10月组织举办体育比赛,取得含税收入20万元,当月购进办公用品一批,取得专用发票注明不含税金额为2万元,增值税0.34万元。该体育馆选择按简易计税方法计税。体育馆当月应缴纳增值税( )万元。
  A、0.95
  B、0.24
  C、0.58
  D、0.61
  正确答案:C
  解析:一般纳税人提供文化体育服务,可以选择适用简易计税方法计税,征收率为3%。按照简易计税方法计税,不得抵扣进项税。
  该体育馆当月应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)

  7、下列关于差额计税方法下销售额的确定的表述中,正确的是( )。
  A、旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额
  B、金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,但是出现的正负差不可以盈亏相抵
  C、航空运输企业的销售额中包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的的价款
  D、融资租赁服务以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
正确答案:D
  解析:选项A,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;选项B,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额;选项C,销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

  8、房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合相关条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款,下列选项中不属于相关条件的是( )。
  A、房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司
  B、政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变
  C、项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有
  D、政府部门出让土地的用途、规划等条件发生变化的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变
正确答案:D
  解析:房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合下列条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款:(1)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司;(2)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下,签署变更协议或补充合同时,土地价款总额不变;(3)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

  9、2016年7月,王先生转让一套住房,取得含税销售收入560万元,该住房于2014年3月购进,购进时支付房价160万元,支手续费2万元,王先生转让住房应纳增值税( )万元。
  A、0
  B、26.67
  C、18.90
  D、19
  正确答案:A
  解析:个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

  10、根据增值税的现行规定,下列项目的进项税可以抵扣的是( )。
  A、外购的材料用于职工宿舍楼在建工程
  B、外购的货物用于发放集体福利
  C、既用于增值税应税项目又用于集体福利的固定资产
  D、外购货物因管理不善造成损失
  正确答案:C  
  解析:用于集体福利,因管理不善造成损失的外购货物的进项税不得抵扣。

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