实务问题

　　大部分企业下一个月发上一个月的工资(如9月发了员工8月劳动期的工资，10月份发9月劳动期的工资)部分误将工资劳动所属月份作为税款所属期，长期“提前”办理申报的扣缴单位。

　　10月申报期如何处理

　　【例】如单位9月发了员工8月劳动期的工资，税款所属期本应是9月，申报期在10月，但因为误将税款所属期认定为8月，而提早在9月份申报期内就办理了扣缴申报。那么10月申报期如何处理：

　　方案一：继续“提前”办理申报，单位10月发了员工9月劳动期的工资，继续“错误”把税款所属期认定为9月，提早在10月份申报期内申报，扣3500元和适用旧税率。

　　这样一来：确实错误的，还多缴了个税。同时要面对员工的质疑，现在电视等媒体宣传的是10月发的工资(包括因国庆节假提前在9月底发的)就能扣5000和适应新税率。

　　方案二：税款所属期9月份(10月份申报期内申报)零申报，自11月申报期起恢复正常申报，即10月份发9月劳动期的工资，税款所属期为10月，在11月份申报期内申报，扣5000和适应新税率。

　　这样一来：会造成员工在未来打印个人所得税申报清单时，会有一个月的零申报记录，不利于体现员工的连续就业情况，不同的城市可能会影响员工的买房、买车及孩子上学(当地现在没要求不代表将来没有这方面要求)。

　　方案三：将9月份的工资(10月发放)拆成两部分，一部分工资在税款所属期为9月，在10月份申报期内申报，这样就没有零申报了;另外一部分“正确”了，税款所属期为10月，在11月份申报期内申报，同时后期的工资都正确申报了。

　　这样一来：9月份的工资算个税的时候扣了8500元(一部分3500元，一部分5000元)，肯定少缴个税了。但是需要将9月份的工资发两次(您懂得哦)，要不然就不能两次算个税。

　　方案四：就是去更正前三年的，就是改回正确，工作量太多，还有可能产生其他的影响(滞纳金罚款纳税信用级别等)，没有可操作性，不细说。

　　您会选择哪种方案呢?第三种方案，就是小陈税务在讲课的时候，听课的老师说其单位的操作，所以小陈税务在讲线下课时，课堂上会和听课的老师一起互动交流，也是一种相互学习和进步的主要途径，实务操作方案的主要来源。

　　名词及政策背景

　　1.劳动所属期：指的是纳税人工作的月份，就是通俗的说哪个月的工资。纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期，比如王某2018年8月只在甲单位工作了一个月，那么2018年8月就是王某的这笔工钱的劳动所属期。

　　2.税款所属期：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期，王某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月。

　　3.新旧税法的执行时间(就是扣3500元还是5000元)，是以工资的税款所属期进行划分，也就是以哪个月发的工资进行划分，9月及以前发的工资(不包括因国庆节假提前在9月底发的)扣3500元和适用旧税率，10月及以后发的工资(包括因国庆节假提前在9月底发的)扣5000元和适用新税率，而不是以劳动所属期来划分。

　　提醒

　　【提醒】如果当月发当月的工资，就没有上述问题：

　　如单位8月发了员工8月劳动期的工资，税款所属期本应是8月，申报期在9月，扣3500元和适用旧税率。

　　如单位9月发了员工9月劳动期的工资，税款所属期本应是9月，申报期在10月，扣3500元和适用旧税率。

　　如单位10月发了员工10月劳动期的工资，税款所属期本应是10月，申报期在11月，扣5000元和适用新税率。