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首页 > 税务管理 > 税务筹划 > 计提各项税费的会计怎么分录
计提各项税费的会计怎么分录
来源:理臣教育网 编辑:理臣君 2018-04-19 350

  会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称,以及计入账户的方向和金额的一种记录。那么个人所得税怎样做会计分录?计提各项税费的会计怎么分录?跟着理臣小编一起来看看!

  个人所得税会计分录 基本概念要搞清

  在了解个人所得税会计分录前,先要熟知相关概念。首先,个人所得税是征税机关向自然人征收的一种税,凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。当然,这并不意味着每个人都需要纳税,我国目前的个税起征点为3500元,只有当您的工资达到这个水平以上,才需要纳税。那么什么是会计分录呢?会计分录就是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。个人所得税的缴纳,当然也属于经济业务,所以在单位都需要编制相关的会计分录。

  个人所得税会计分录 常见分录要认清

  目前,我国采用单位代扣代缴个人所得税。首先计提个税,实际上是以个人收入的应纳所得额为计提基数,依据现行扣除费用标准扣除费用后,按九级超额累进税率计算个人应纳所得税额,并由单位代扣代缴。

  常见个人所得税会计分录有三类:

  一 计提个人所得税会计分录:

  借:管理费用-职工薪酬

  贷:应付职工薪酬

  二 发放工资时,代扣代缴个人所得税会计分录:

  借:应付职工薪酬

  贷:应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)

  贷:库存现金

  三 上交个人所得税会计分录:

  借:应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)

  贷:银行存款

  计提各项税费的会计分录如下所示:

  计提城建税、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录

  各种税金的核算方法

  一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的

  二、通过“应交税金”科目核算的有:

  (一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

  1、营业税的计提和结转 月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

  (1)提取时 借:主营业务税金及附加

  贷:应交税金--营业税

  贷:应交税金--城建税

  贷:其他应交款--教育费附加

  (2)结转时

  借:本年利润

  贷:主营业务税金及附加

  (3)上缴税金时

  借:应交税金--营业税

  借:应交税金--城建税

  借:其他应交款--教育费附加

  贷:现金或银行存款

  2、所得税

  (1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

  借:所得税

  贷:应交税金--应交所得税

  ( 2)结转所得税

  借:本年利润

  贷:所得税

  (3)上缴时

  借:应交税金--应交所得税 .

  贷:银行存款或现金

  3、增值税

  (1)购货时

  借:原材料

  借:应交税金--应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  (2)销售货物时

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

  (3)上交时

  借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

  贷:银行存款

  4、消费税

  (1)计提消费税时 .

  借:主营业务税金及附加

  贷:应交税金——应交消费税

  (2)上交时

  借:应交税金——应交消费税

  贷:现金或银行存款

  三、不通过“应交税金”科目核算的有:

  房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

  1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,

  直接记:

  借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)

  贷:银行存款或现金

  2、代扣代缴个人所得税

  (1)付工资时

  借:应付工资

  贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

  贷:现金

  (2)上交个人所得税时

  借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

  贷:现金或银行存款

  四、税金计入成本费用的范围有

  1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:

  2、计算应提取的上述税金,

  ( 1 )按计算出来的金额入账:

  借:管理费用

  贷:应交税金――应交土地使用税

  ――车船税

  ―― 房产税

  ( 2)按期如数上交税金时:

  借:应交税金――应交土地使用税

  ――应交车船税

  ――应交房产税

  贷:银行存款

  3.印花税的账务处理

  (1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:

  借:管理费用

  贷:银行存款

  (2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:

  借:待摊费用

  贷:银行存款

  (3) 在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:

  借:管理费用

  贷:待摊费用

  以上就是小编为大家提供关于计提所得税会计分录的内容详解,如果想了解更多关于计提所得税会计分录的知识可参加泉州会计培训,或者登录理臣教育网学习!

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