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首页 > 税务管理 > 典型案例 > “白条入账”很危险,会计人千万别再这么干了
“白条入账”很危险,会计人千万别再这么干了
来源:综合整理 编辑:理臣君 2018-07-19 234

  真实事例:

  天津市东丽区地方税务局稽查局在对一家企业两个会计年度的涉税情况检查中发现,有一笔营业费用1200元是以一张白条代替发票下账的。

  经调查发现,该情形是由于公司营销人员离职,导致暂时以收据入账的修车费用1200元,没有及时向修理公司索要发票;但是做账时并没有过多的追究发票问题。

  事件的结果是,依据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定,罚款1000元。

  上述类似情况在生活中并不少见:

  “我公司是建筑施工企业。在建材采购过程中,老板为了价格便宜一般都不要发票,特别是采购砖、瓦、白灰等地方材料。由于采购没发票,我们也只能用白条入账。”

  “我们单位购进商品,支付劳务费用没有取得正式发票,而以收据或手写白条入账。”

  ·····

  首先,我们必须得先弄清楚“白条是什么?”

  所谓白条,财务上指非正式单据,指不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据,如报销时不合规的单据,替代现金的欠条等。

  现在交易手段完善,大都具备取得正式发票的条件,但也还是存在许多取不到发票的情况。不妨看看“哪些情况容易导致白条入账情形发生?”

  1、涉及个人行为

  支付给个人的各种补偿、赔偿费用,例如:福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费,会议会、个人劳务报酬、租用私人财产支付的租金,向个人借入资金支付的利息,在个体小商店购买各种货物等。

  这些交易本质上是企业发生费用的行为,但是由于是支付对象是个人,在实务中开具发票比较困难,也是不太容易实现的,因此这部分成为白条的主要源头。

  2、企业的零星无票行为

  比如打车费、零星工程费用、临时工费、小额的维修费等。这些费用发生额普遍比较小,少到甚至几块钱,因此很多都是没有票据的。

  3、公司内部的无票行为

  一个稍大点的企业可能会有内部食堂。那么可能存在以下情况:这个食堂的一部分费用源于为企业员工提供职工福利;还有一部门可能变成业务招待费,因此这部分不太可能有票据,如果要做账很可能就是白条入账。

  从税法角度来说:白条是一种逃避监督或偷漏税款的行为,是为税法所不容的。如果企业以收款收据等“白条”而不是发票入账,收款方就可以把这部分收入隐瞒而不申报纳税,致使国家税款流失。之所以限制“白条”入账,就是因为“白条入账”危害税收征管,可能导致企业少列收入,多列成本,偷逃税款。

  所以在此提醒各位财务人员,按规定开具发票并使用发票不容忽视!白条入账风险大,国家税收基本上申报、管理、稽查分开,你能申报上,不一定就不会被稽查查出来。千万等到在税局查到并处罚时,无法补救,后悔莫及!

  那么白条入账这一行为究竟违反了哪些财经法规呢?

  其一,企业以“白条”入账不符合会计法规的规定;

  其二,不符合发票管理的规定,属于未按规定取得发票的违法行为,相应的成本、费用不允许在企业所得税税前扣除。

  此外,还有很多法律法规对此类现象做出明文规定,摘录如下:

  1、会计法:企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证不予接受,并向单位负责人报告。

  2、税收征管法:单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。

  3、发票管理办法:发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

  4、发票管理办法:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

  5、发票管理办法:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

  6、发票管理办法:不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

  7、企业所得税法:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  8、企业所得税法实施条例:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

  从各项法律法规、规范性文件来看,“白条”无论从财务角度还是税收角度来看都是不合法的,也就是说白条入账是坚决不允许的。如果想了解更多财务人内容可参加广州会计培训班,或者登陆理臣教育网学习!

  所以,建议财会人员把好会计核算的第一关,提高风险防范意识,对原始凭证进行严格审核,注意尽量减少“白条”入账;对不真实、不合法的原始凭证必须零容忍,有权不予接受!

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