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企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些
来源:理臣整理2018-11-26 分享到

相信很多人都知道企业所得税,但对于企业所得税汇算清缴,很多新手或者初入该行业的菜鸟或许会感到一脸迷茫。企业所得税汇算汇算清缴是一项极其复杂的工作,我们只有了解了一些包含或者不包含的内容,才能帮助自己更好地工作。下面,我们就一起来看看企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些?

企业所得税汇算清缴

按照规定,企业所得税汇算清缴应该扣除以下几个项目:

1、业务招待费:按照发生的60%扣除,但是最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。

2、工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

3、职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

4、职工教育经费

1)除国务院财政、税务主管部门另有规定的以外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2)经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额扣除;超过的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

5、广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定的以外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

6、捐赠支出:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

7、职工工资

1)企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。

2)企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

8、补充养老保险费、补充医疗保险:为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

9、研究开发费用:研究开发费用加计扣除指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,没有形成无形资产计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产,按照无形资产成本的150%摊销。

10、手续费和佣金支出

1)保险企业:财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后,余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后,余额的10%计算限额。

2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或者个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

以上是企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些的简单介绍,仅供参考,希望对您有所帮助。如果您想了解更多企业所得税的相关资讯,敬请关注理臣教育,我们将为您奉上最新的信息

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