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内控体系建设和财务管理水平提高

2016年09月01日 10:29 来源:韩伟华
内部控制,广义上是指为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序等,对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的,实施主体 可以是行政事业单位,也可以是公司企业;控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制,是指特定的实施主体,为实现特定的控制目 标,对某一明确的内部活动进行的防范和管控。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面,是一项系统工程,属于管理学范畴。

内部控制是一项管理工程,要用新办法来推进。财务内部控制,其实就是财务管理。加强内控体系建设,进一步提高财务管理水平,需要用“六种办法”来推 进。一是宣传发动。通过开展广泛的宣传发动,深化对财务内部控制重要性的认识,强力推进、自觉执行、严格监督。二是排查风险。一方面是不相容岗位相互分 离,这是内部牵制制度的精髓;另一方面是分析和确定财务活动的漏洞和风险点,这是内部管控的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任,减少“人情因素”干扰,实现照章办事、规范审批。四是优化流程。突出重点岗位和环节,绘制财务运行流程图,优化工作流程,实现流 程节点控制,形成节点控制、关联制约、过程监控的流程制约机制。五是健全制度。在现有制度体系基础上,注重建立实体性制度与建立程序性制度并重,围绕人、 财、物,权、钱、事六个环节,全面清理统合各项内部管理制度,堵塞制度漏洞,促进内部管理系统化、标准化、规范化。六是公开信息。建立健全财务活动相关信 息内部公开制度,确定信息公开的内容、范围、方式和程序,自觉接受监督,以公开促规范。

就各级发改部门而言,我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容:项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和固定资产购置及管理。项目资金安 排是对外的经济活动,运行经费、专项资金和固定资产,是对内的经济活动。同时,从现实情况看,对内经济活动的管控,也还存在原始凭证填写不规范,比如原始 凭证规定的内容填写不全、有的发票内容笼统、购买实物凭证不齐;固定资产管理不规范,比如管理台账不健全、有的固定资产账面上有但实际上已不存在,而实际 使用的某些固定资产却未作价入账;岗位设置不够合理,专业人员缺乏。按照会计法的规定,不相容的岗位要分离、且相应岗位上的人员要具有会计从业资质。这些 问题和不足,有待引起重视,切实采取措施加以改进。

内部控制是一项管理工程,要用新办法来推进。建立经济活动的内部控制体系,可以有效防范舞弊和预防腐败,因此也是一项廉政工程。要以预算管理为主 线、以资金管控为核心,综合运用“六种手段”来落实。一是预算控制。严格执行“先有预算后有支出”,强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济 活动的全过程。二是归口控制。按照权责对等的原则,实行财务活动与业务活动挂钩归口管理,将财务工作的关键节点与业务活动进度相对应,通过内控系统使财务 与业务工作相衔接,实现归口管理、多方控制。三是审批控制。分类设置支出审批审核控制与支付控制,将对事项的审批与合规性审批相结合,落实层层把关、级级 负责。四是程序控制。对事项合规性审批控制的基础上,根据不同项目类别,设定程序性控制。比如政府采购、公开竞价、第三方评估、合同管理等。五是标准控 制。坚持法定标准与内部标准相结合,有法定标准的,严格按法定标准执行,比如差旅费、住宿费、会议费等;没有法定标准的,根据上级的有关要求,结合本单位 实际情况,设定原则性限制标准。比如公务接待费、办公用品等。六是单据控制。在内部管理制度中,明确界定各项财务活动所涉及的表单和票据,统一规范印制, 并要求内部人员严格按照规定填制、审核、归档和保管单据,以单据控制倒逼财务行为真实规范。通过多措并举,综合运用各种控制手段,并建立制度规定加以“固 化”,保证本单位财务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,从而有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。

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