企业财务会计不仅要掌握专业财会知识，还要熟知各种税收法规和文件规定，因为如果账务处理不正确，将会给纳税带来风险。

　　案例

　　润广房地产开发公司成立于2015年2月，实收资本9000万元，其中自然人持股3000万元，随后购得320亩土地的使用权进行房地产项目开发，开发的楼盘有A、B、C三栋高层楼房。

　　2017年申报应纳税所得额为200万元，已经缴纳企业所得税50万元。该项目总可售面积10万平方米，2017年已售4万平方米。

　　审查问题

　　2018年3月润广公司聘请税务师帮助审查账务，发现存有税收疑问的业务和事项如下：(单位：万元)

　　(1)2017年1月6日凭证(摘要：支付房屋所有权登记费)

　　借：开发成本0.042

　　贷：现金0.042

　　(2)2017年1月30日凭证(摘要：支付样板房搭建及装修费用)

　　借：开发成本——建筑安装费40

　　贷：银行存款——X工行营业部40

　　(3)2017年2月17日凭证(摘要：支付施工中造成隔壁小区房屋产生裂缝赔偿)

　　借：开发成本——建筑安装工程费10

　　贷：银行存款——X工行营业部10

　　(4)2017年3月20日凭证(摘要：举办购房抽奖活动，奖品为小汽车)

　　借：固定资产——奥迪汽车11

　　贷：银行存款——X工行营业部11

　　借：销售费用11

　　贷：固定资产——奥迪汽车11

　　(5)2017年8月21日凭证(摘要：支付股东刘明杨家庭旅游费)

　　借：管理费用——办公费6.2

　　贷：银行存款——X工行营业部6.2

　　(6)2017年9月27日凭证(摘要：退还程家乐员工集资款20万元，支付利息8000元)

　　借：其他应付款——程家乐20

　　财务费用0.8

　　贷：银行存款——X工行营业部20.8

　　(7)2017年10月20日凭证(摘要：支付母公司金大地集团有限公司管理费)

　　借：管理费用——管理费700

　　贷：银行存款——X工行营业部700

　　(8)2015年12月31日凭证(摘要：支付华安设计院设计费。附件说明：聘请华安设计院为公司办公楼整体建造提供设计方案，按照合同支付50%设计费20万元。)

　　借：开发成本——前期工程费20

　　贷：银行存款——Y工行营业部20

　　案例解析

　　1.存在的问题

　　业务(1)支付房屋所有权登记费应计入管理费用，应调减开发成本420元，调减应纳税所得额420元。

　　业务(2)修建临时性建筑物作为样板房，其发生的建造、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。应调减开发成本40万元，调减应纳税所得额40万元。

　　业务(3)支付施工中造成隔壁小区房屋产生裂缝赔偿应计入当期损益，应调减开发成本10万元，调减应纳税所得额10万元。

　　业务(4)举办购房抽奖活动，奖品为小汽车，应代扣代缴个人所得税22000元(110000×20%)。

　　业务(5)支付刘明杨家庭旅游费，与生产经营无关，不予税前列支，应调增应纳税所得额6.2万元。同时，应视作向股东分红，代扣代缴个人所得税12400元(62000×20%)。

　　业务(6)支付程家乐利息8000元，应代扣代缴个人所得税1600元(8000×20%)。

　　业务(7)支付母公司金大地集团有限公司管理费，不得税前扣除，应调增应纳税所得额700万元。

　　业务(8)支付公司办公楼设计费应计入在建工程科目，不能在开发项目开发成本中列支，应调减开发成本20万元。

　　2.计算应补缴各税费金额

　　(1)补缴个人所得税=

　　22000+12400+1600=36000(元)。

　　(2)补缴企业所得税：

　　应调减开发成本=

　　420+400000+100000+200000=700420(元)，

　　应调增应纳税所得额=

　　700420×40000÷100000=280168(元)。

　　合计应调增应纳税所得额=

　　280168-420-400000-100000+62000+7000000=6842168(元)。

　　应补缴企业所得税=

　　6842168×0.25=1710542(元)。如果想了解更多可前往深圳会计培训，或者登录理臣教育网学习！