自来水增值税率计算方法

新的《增值税暂行条例》实施后,自来水企业涉及的增值税政策变化较大,纳税人只有把握好政策要点,才能做出恰当的税收选择。提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。自来水到底怎么计税?跟着理臣小编一起来看看!


自来水到底怎么计税?适用税率13%还是征收率3%?

【回答】13%是自来水的法定税率,而3%是自来水按简易办法征收增值税时的征收率,具体运用如下:

(1)属于一般纳税人的自来水厂主要是生产自来水的,销售时可以选择(不是强制性)按3%计算增值税;也可以选择按照13%计算销项税额,同时按规定抵扣进项税额。

(2)属于一般纳税人的自来水公司销售自来水,按简易办法依照3%征收率征收增值税(必须选择),不得抵扣其购进自来水取得增值税扣除凭证上注明的增值税税款。自来水公司采用简易征收办法计征3%的增值税,可以登记为一般纳税人,不能抵扣进项税额,可以开具增值税专用发票。(本题的选项A属于此种情况)

(3)除了以上两个单位以外的单位(一般纳税人)销售自来水的,按13%计算销项税额,同时准予按规定抵扣进项税额。

自来水涉及的增值税政策变化后,纳税人要注意以下几点:

一是税负可能提高。原政策下,一般纳税人按6%的征收率缴纳增值税,可以抵扣购进自来水的进项税额。新政策下,一般纳税人可以选择按照13%的税率减去可以抵扣的进项税的差额申报纳税,也可以选择按照简易办法依6%的征收率计算缴纳增值税,但不得抵扣进项税额。两种计税方法哪种情况下税负较低、利润最大,纳税人要综合考虑不同计税方法对企业增值税税负的影响。

二是慎重选择纳税人身份。新政策下,小规模纳税人的征收率统一下调为3%,一般纳税人销售自来水按简易办法仍要依照6%的征收率征税,而且不能抵扣进项税额,一般纳税人销售自来水的税负明显高于小规模纳税人。但如果为了降低税负而人为地改变纳税人身份,则会面临很大的税务风险。因为国家税务总局《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函〔2008〕1079号)明确规定,2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人,应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

三是注意税收政策的相关规定。原政策下,一般纳税人销售自来水可按6%的征收率缴纳增值税,范围更宽泛,并不限于自产自来水。新政策下,选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的自来水应是自产的。因此,自来水公司及其他单位销售、转售自来水,不能适用按简易办法征收增值税政策。另外还需要注意的是,对于生产桶装饮用水的企业,由于桶装饮用水不属于自来水,因此不能适用13%的税率,也不能适用财税〔2009〕9号文件规定的按简易办法缴纳增值税,一般纳税人应按照17%的适用税率缴纳增值税,小规模纳税人则按照3%的征收率纳税。

四是不同应税业务要分开核算。一些自来水公司为客户更换水表收取安装费的同时,还要销售水表。对于自来水公司经营自来水以外的业务,按照税法规定,如果是一般纳税人则应将销售自来水和销售水表的业务分别核算,购进水表取得的增值税专用发票的进项税额可在销售水表的销项税额中抵扣;如果选择简易征收办法,则按6%的征收率征税且不能抵扣进项税额;如果是小规模纳税人,则按3%的征收率征税。

以上就是小编为大家提供自来水增值税税率计算方法,一般纳税人销售自来水可按6%征收率缴纳增值税的政策并不限于是自产自来水,而新政策明确,选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的自来水应是自产的。想了解更多关于自来水增值税可登录理臣教育网!


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