职工薪酬的会计处理指引

  一年一度的财务、税务审计高峰又即将过去了,仍有许多企业的小伙伴未认识到税、会统一,在会计处理上给企业留下隐形风险,本人提出如下建议,仅供参考:

  一、工资会计处理

  A类:次月发放上月工资时:

  借:2211应付职工薪酬----工资

  贷:1221其他应收款----社会保险费、或住房公积金、或个人欠款

  贷:2241其他应付款----未领工资金

  贷:1001库存现金----人民币或1002银行存款(行名+账号)

  (注 很多“库存现金”无明细科目,本人认为:《准则》下,除“本年利润”外,均应有明细科目,“银行存款”不仅要有行名,还应有账号,银行根据资金性质来管理的吧。)

  计提当月应发未发工资时:

  借:5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

  6602管理费用----工资

  贷:2211应付职工薪酬----工资

  B类:当月发当月工资(注:《准则》没有相关规定,为了税、会一致)

  第一步:先计提当月应发工资(分录同上)

  第二步:再计发职工(分录同上)

  二、工会经费(注:法律依据:《中华人民共和国工会法》)

  设立工会组织的企业,计提当月应发未发工资同时:

  借:5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

  6602管理费用----工会经费

  贷:2211应付职工薪酬----工会经费

  上缴市总工会款项时:

  借:2211应付职工薪酬----工会经费

  贷:1002银行存款(行名+账号)

  三、职工福利费、职工教育经费

  实际发生时(注:不是企业法定义务,除上市公司有特别财务需要时,无需计提!)

  借:2211应付职工薪酬----职工福利、职工教育经费

  贷:1001库存现金或1002银行存款(行名+账号)

  同时按“受益者负担”原则分配:

  借:5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

  6602管理费用----职工福利费

  贷:2211应付职工薪酬----职工福利费

  借:5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

  6602管理费用----职工教育经费

  贷:2211应付职工薪酬----职工教育经费

  四、社保、住房公积金

  收到银行代扣社保(或住房公积)时

  借:2211应付职工薪酬----社会保险费或住房公积金

  贷:1002银行存款(行名+账号)

  同时按“受益者负担”原则分配:

  借:1221其他应收款----社会保险费或住房公积金(金额为应由个人部分合计数)

  借:5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

  6602管理费用----社会保险费或住房公积金(金额为应由单位负担的部分)

  贷:2211应付职工薪酬----社会保险费或住房公积金

  (注 社保、公积金虽是企业法定义务,但大多地方均当月划扣缴纳当月费用,本人认为:按权责原理,是不应计提的,当然,如果企业当月账户余额不足,本应履行的义务未履行,那就必须计提了。)如果想了解更多高端内容可参加理臣财务经理培训班,或者登陆理臣教育网学习!

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