一年一度的财务、税务审计高峰又即将过去了，仍有许多企业的小伙伴未认识到税、会统一，在会计处理上给企业留下隐形风险，本人提出如下建议，仅供参考：

　　一、工资会计处理

　　A类：次月发放上月工资时：

　　借：2211应付职工薪酬----工资

　　贷：1221其他应收款----社会保险费、或住房公积金、或个人欠款

　　贷：2241其他应付款----未领工资金

　　贷：1001库存现金----人民币或1002银行存款(行名+账号)

　　(注 很多“库存现金”无明细科目，本人认为：《准则》下，除“本年利润”外，均应有明细科目，“银行存款”不仅要有行名，还应有账号，银行根据资金性质来管理的吧。)

　　计提当月应发未发工资时：

　　借：5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

　　6602管理费用----工资

　　贷：2211应付职工薪酬----工资

　　B类：当月发当月工资(注：《准则》没有相关规定，为了税、会一致)

　　第一步：先计提当月应发工资(分录同上)

　　第二步：再计发职工(分录同上)

　　二、工会经费(注：法律依据：《中华人民共和国工会法》)

　　设立工会组织的企业，计提当月应发未发工资同时：

　　借：5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

　　6602管理费用----工会经费

　　贷：2211应付职工薪酬----工会经费

　　上缴市总工会款项时：

　　借：2211应付职工薪酬----工会经费

　　贷：1002银行存款(行名+账号)

　　三、职工福利费、职工教育经费

　　实际发生时(注：不是企业法定义务，除上市公司有特别财务需要时，无需计提!)

　　借：2211应付职工薪酬----职工福利、职工教育经费

　　贷：1001库存现金或1002银行存款(行名+账号)

　　同时按“受益者负担”原则分配：

　　借：5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

　　6602管理费用----职工福利费

　　贷：2211应付职工薪酬----职工福利费

　　借：5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

　　6602管理费用----职工教育经费

　　贷：2211应付职工薪酬----职工教育经费

　　四、社保、住房公积金

　　收到银行代扣社保(或住房公积)时

　　借：2211应付职工薪酬----社会保险费或住房公积金

　　贷：1002银行存款(行名+账号)

　　同时按“受益者负担”原则分配：

　　借：1221其他应收款----社会保险费或住房公积金(金额为应由个人部分合计数)

　　借：5001生产成本、5101制造费用、6401主营业务成本、6601销售费用、

　　6602管理费用----社会保险费或住房公积金(金额为应由单位负担的部分)

　　贷：2211应付职工薪酬----社会保险费或住房公积金

　　(注 社保、公积金虽是企业法定义务，但大多地方均当月划扣缴纳当月费用，本人认为：按权责原理，是不应计提的，当然，如果企业当月账户余额不足，本应履行的义务未履行，那就必须计提了。)如果想了解更多高端内容可参加理臣财务经理培训班，或者登陆理臣教育网学习!