一方出地，一方出钱，共担风险，共享利润，不成立法人企业合作开发房地产。

　　问题：收到资金方的资金如何账务?往来?视同投资，资本公积?

　　这实际上是合作经营投资。虽然不单独设立法人，但接受投资这一方应当把合作项目单独设帐核算，并考虑哪一方能够控制和主导该项目。如果另一方只是财务投资，不能控制该项目的，则本质上类似于少数股权，是一个特殊的权益项目，不能作为负债。

　　如果双方收益共享、风险共担的，则主办方收到其他方投入的资金不确认为负债而是权益，相应地，主办方向其他方支付分红款时，作为利润分配处理，直接冲减权益;如果主办方向其他合作方承诺保本和固定收益的，则主办方收到其他方投入的资金应确认为负债，相应支付分红款时作为利息支出处理。

　　如果作为权益核算，则主办方的资产负债表的权益大类中会出现一个单独的“归属项目合作方的权益”项目(相应利润表上也会出现一个“归属项目合作方的净利润”项目，其原理与合并报表中的少数股东权益、少数股东损益项目相同)，向其他合作方分红时应当冲减该项目，而不是冲减归属项目合作方自身的股东的股东权益项目。

　　由于并不拥有项目主办方的股权，因此不计入“长期股权投资”。可以单独设置“合作项目投资”科目，金额不大的也可以并入“其他非流动资产”项目。

　　A、B 公司合作某项目，A 出钱，B 出物，按比例共享盈亏，不涉及股权，B 收到 A 的合作款项和向 A 支付合作分成时如何进行账务处理?

　　如果在 B 的体内运作，则 B 应将该合作项目的资产、负债、损益完整列入其表内。B 收到 A 的出资款确认为负债(根据合作期限确认为其他流动负债或者其他非流动负债)。期末，B 应按 A 在合作项目损益中应享有或承担的份额调整该负债并相应计入损益(如财务费用)。即借记(或贷记)财务费用，相应贷记(或借记)该项负债。向 A 分配时(不论是分配收益还是剩余财产)，均从该负债中列支。

　　项目结束清算时，最终应归属于 A 的剩余财产份额如与该负债的账面价值有差异的，则该差异调整营业外收支。原来我考虑过作为权益，但后来考虑到项目结束后必然要归还，满足负债的定义，所以应确认为负债才是合理的。