成本费用在企业所得税税前扣除时，不仅仅要真实、合理，更要合法。在纳税人需要承担按规定取得发票这一义务情况下，必须要承担不符合规定的发票不得税前扣除的责任。此时，发票是唯一有效的税前扣除凭证。在纳税人不需要承担按规定取得发票这一义务时，则可以用其他凭证来作为税前扣除的凭据。

在什么情况下必须索要发票才能税前列支成本扣除呢?

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”纳税人如果未履行按规定取得发票这一法定义务，必须要承担不符合规定的发票不得税前扣除的法定责任。

在哪些情况下，纳税人不需要承担按规定取得发票这一义务呢?

一是企业内部经营活动，且按税收相关法律规定，不需要开具发票的情况。此时，因为根本不需要开具发票，自然也没有按规定索取发票的义务了。此类企业内部活动，通常可以以企业自制凭证作为税前扣除的凭据。

二是企业外部的经营活动，且按税收相关法律规定，不需要开具发票的情况，因为按税收相关法律规定，这些活动不能开具发票，自然企业也没有按规定索取发票的义务，而可以以其他凭证作为税前扣除凭据。

三是虽然依法应当取得发票，但是因实际的特殊困难，导致企业根本无法取得发票的情况。法律界有句谚语，叫做“法不强人所难”，通俗的话说就是法律不强求任何人去做根本无法做到的事情。同样的，如果企业根本无法取得发票，“法不强人所难”，企业自然也不需要承担按规定取得发票这一义务。

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