长期股权投资权益法如何定义(做账务处理)

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。那长期股权投资权益法对不同的账务也有着不同的处理.那么什么是长期股权投资权益法,长期股权投资的权益法的适用范围,长期股权投资权益法下如何做账务处理?跟着理臣小编一起来看看!

长期股权投资权益法下账务处理 ,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值

长期股权投资的权益法

(一)权益法的定义及其适用范围

1.权益法的定义

权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。

2.成本法和权益法的适用范围

(二)权益法核算

1.初始投资成本的调整

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记“长期股权投资——成本”科目,贷记“营业外收入”科目。

【提示】

(1)商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额

(2)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,实际上是商誉,而商誉与整体有关,不能在个别报表中确认,只能体现在长期股权投资中。

2.投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净利润或发生净亏损的份额,调整长期股权投资的账面价值,并确认为当期损益。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。

【提示】采用权益法核算,确认应享有被投资单位净损益份额时,通过“长期股权投资

(3)投资企业在采用权益法确认投资收益时,应抵消与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易。

【提示】投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵消有所不同,母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵消的,而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额部分。

①逆流交易

②顺流交易

③合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理

合营方向合营企业投出或出售非货币性资产的相关损益,应当按照以下原则处理:

1>符合下列情况之一的,合营方不应确认该类交易的损益:与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬没有转移给合营企业;投出非货币性资产的损益无法可靠计量;投出非货币性资产交易不具有商业实质。

2>合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和报酬并且投出资产留给合营企业使用的,应在该项交易中确认归属于合营企业其他合营方的利得和损失。交易表明投出或出售的非货币性资产发生减值损失的,合营方应当全额确认该部分损失。

3>在投出非货币性资产的过程中,合营方除了取得合营企业长期股权投资外还取得了其他货币性资产或非货币性资产,应当确认该项交易中与所取得其他货币性、非货币性资产相关的损益。

3.取得现金股利或利润的处理

借:应收股利

贷:长期股权投资——损益调整

借:银行存款

贷:应收股利

4.超额亏损的确认

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时,应按以下顺序进行调整:

5.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,按照持股比例确认归属于本企业的部分应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

6.股票股利的处理

被投资单位分派的股票股利,投资企业不作账务处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况。

长期股权投资权益法下如何做账务处理?

1.取得长期股权投资时

①初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,等同于购买商誉,不调整长期股权投资的初始投资成本。

②初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,等同于接受捐赠,这种情况下,其差额计入当期损益(营业外收入),同时调整长期股权投资的成本。

会计处理如下所示:

当按照初始成本入账时:

借:长期股权投资-成本

贷:其他货币资金

当初始成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分时:

借:长期股权投资-成本

贷:营业外收入

2.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损

①实现净损益时,投资企业确认投资收益并调增长期股权投资的账面价值。

②投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值(因为当宣告现金股利时,被投资单位的净资产减少了,所以要调减长期股权投资的账面价值)。

会计处理如下所示:

投资单位实现净利时

借:长期股权投资-损益调整

贷:投资收益

注意:确认的损失,一般以长期股权投资账面价值减记至零为限。比如说,被投资单位亏损,投资单位占有份额为1050万,账面价值为1000万,这种情况下投资单位只承担只承担1000万的账面价值损失,剩下的50万记备查,等到以后盈利再抵。

被投资单位宣告现金股利时

借:应收股利

贷:长期股权投资-损益调整

注意:这种情况下,资产金额没有变化,只是长期股权投资-账面价值减少了,通过长期股权投资-损益调整来体现。

3.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

在持股比例不变的情况下,企业按持股比例计算应享有的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。

会计处理为:

借:长期股权投资-其他权益变动

贷:资本公积-其他资本公积

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资时,按实际取得的价款和长期股权投资账面价值的差额计入当期投资收益,并同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时,还应结转原计入资本公积的金额。

会计处理如下:

假如长期股权投资的账面价值、损益调整明细户、其他权益明细户有借方余额,那么在处置(出售)时就要在贷方转出去。

借:其他货币资金

或者(投资收益)

贷:长期股权投资-成本

长期股权投资-损益调整

长期股权投资-其他权益变动

投资收益——同时,

借:资本公积-其他资本公积

贷:投资收益

以上就是小编为大家提供长期股权投资权益法相关知识,想了解更多可登录理臣教育!


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