问：企业为职工负担个税怎样进行账务处理?

　　答：(一)企业为职工全额负担个人所得税款

　　例1，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(l一税率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。

　　账务处理为：

　　①企业计提代付职工个人所得税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　50

　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元;

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50元。

　　(二)企业为职工定额负担个人所得税款

　　例2，某企业职工月工资、薪金收入3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

　　应纳税所得额=职工取得的工资、薪金+企业代职工负担的税款-费用扣除标准-3000+50-800=2250(元)。应缴个人所得税=2250×10%-25= 200(元)。职工负担的个人所得税=200-50=150(元)。账务处理为：

　　①计提代付职工定额税款时，

　　借：利润分配一代付个人所得税　　　　　　50元;

　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　50元。

　　②支付职工工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　2850

　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　150 元。

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　200

　　(三)企业为职工负担一定比例的个人所得税款

　　例3，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30%.应纳个人所得税=(3500-800)×15%-125=280(元)。企业应负担的税款=280×30%=84(元)。职工负担的个人所得税=280-84=196(元)。

　　账务处理为：

　　①企业为职工按比例计提税款时，

　　借：利润分配——代付个人所得税　　　　　84

　　贷：应交税金——代扣个人所得税　　　　　84

　　②职工支付工资时，

　　借：应付工资　　　　　　　3500

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　3304

　　应交税金——代扣代缴个人所得税　　　196

　　③上交税款时，

　　借：应交税金——代扣代缴个人所得税　　　280

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　280