企业为职工负担个税怎样进行账务处理?

  问:企业为职工负担个税怎样进行账务处理?

  答:(一)企业为职工全额负担个人所得税款

  例1,某企业职工工资、薪金月收人1500元,企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(l一税率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。

  账务处理为:

  ①企业计提代付职工个人所得税款时,

  借:利润分配——代付个人所得税     50

  贷:应交税金——代扣代缴个人所得税   50

  ②支付职工工资时,

  借:应付工资              1500

  贷:现金                1500

  ③上交税款时,

  借:应交税金——代扣代缴个人所得税   50元;

  贷:银行存款              50元。

  (二)企业为职工定额负担个人所得税款

  例2,某企业职工月工资、薪金收入3000元,按规定,企业为职工负担个人所得税月50元。

  应纳税所得额=职工取得的工资、薪金+企业代职工负担的税款-费用扣除标准-3000+50-800=2250(元)。应缴个人所得税=2250×10%-25= 200(元)。职工负担的个人所得税=200-50=150(元)。账务处理为:

  ①计提代付职工定额税款时,

  借:利润分配一代付个人所得税      50元;

  贷:应交税金——代扣代缴个人所得税   50元。

  ②支付职工工资时,

  借:应付工资              3000

  贷:现金                2850

  应交税金——代扣代缴个人所得税   150 元。

  ③上交税款时,

  借:应交税金——代扣代缴个人所得税   200

  贷:银行存款              200

  (三)企业为职工负担一定比例的个人所得税款

  例3,某企业职工月工资薪金3500元,企业负担其职工应纳税款的30%.应纳个人所得税=(3500-800)×15%-125=280(元)。企业应负担的税款=280×30%=84(元)。职工负担的个人所得税=280-84=196(元)。

  账务处理为:

  ①企业为职工按比例计提税款时,

  借:利润分配——代付个人所得税     84

  贷:应交税金——代扣个人所得税     84

  ②职工支付工资时,

  借:应付工资       3500

  贷:现金                3304

  应交税金——代扣代缴个人所得税   196

  ③上交税款时,

  借:应交税金——代扣代缴个人所得税   280

  贷:银行存款              280

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