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甲企业2014年营业收入3000万元,利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出、工会经费的扣除比例分别不超过12%、14%、2.5%和2%,下列支出中,允许在计算2014年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有()。
来源:理臣题库2019-07-02 分享到
多选题
甲企业2014年营业收入3000万元,利润总额为2000万元,工资薪金支出为1500万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,公益性捐赠支出、职工福利费支出(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费支出、工会经费的扣除比例分别不超过12%、14%、2.5%和2%,下列支出中,允许在计算2014年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有()。
A、公益性捐赠支出200万元 B、职工福利支出160万元 C、职工教育经费支出40万元 D、拨缴工会经费50万元
答案与解析
本题正确答案是:AB
解析:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=2000×12%=240万元,实际捐赠200万元可以全额税前扣除,选项A正确。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。则扣除限额=1500×14%=210万元,实际支出160万元,可以全额税前扣除,选项B正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=1500×2.5%=37.5万元,小于实际发生的支出40万元,所以2014年不得全额扣除,只能扣除37.5万元,选项C不正确。工会经费不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除,则扣除限额=1500×2%=30万,小于实际拨缴的50万,只能扣除30万,所以2014年不得全额扣除,选项D不正确。
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