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某外商投资企业2017年度利润总额为40万元,未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为()万元。
来源:理臣题库2019-07-02 分享到
单选题
某外商投资企业2017年度利润总额为40万元,未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为()万元。
A、12.5 B、12.55 C、13.45 D、16.25
答案与解析
本题正确答案是:B
解析:本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元),实际公益救济性捐赠为5万元,税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元,应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”,业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”,企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”,个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”,本题如为个人捐赠即可全额扣除。《应试指南》163页。
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